最高人民法院各分院、各省市法院：

　　茲將財政部1954年9月29日（54）財農(nóng)范字第85號《關(guān)于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定的通知》原文轉(zhuǎn)發(fā)你們。供作處理此類問題時的參考。

　　附：

　　財政部關(guān)于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定的通知

　�。�54）財農(nóng)范字第85號

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)財政部、各大區(qū)財政局，各�。ㄊ校┤嗣裾�府財政廳（局），北京、天津、上海房地產(chǎn)管理局：

　　關(guān)于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定，經(jīng)報奉中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟(jì)委員會（54）財經(jīng)財（財）字第135號批復(fù)同意，茲特通知如下：

　　一、關(guān)于贈予、繼承的契稅問題，規(guī)定如下：

　　1．在共居家庭的直系親屬或生活相互依賴的兄弟、姐妹等，因分居分析房地產(chǎn)，不應(yīng)視為贈予，不征契稅。如分析另居后，其相互間發(fā)生房地產(chǎn)的買、典、贈與或不等價交換者，應(yīng)照征契稅。但分析后，若發(fā)生繼承行為時，其產(chǎn)權(quán)的登記過戶，不征契稅。

　　2．夫妻之間房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移或夫妻因離婚而發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，均不應(yīng)視為贈予，不征契稅。

　　3．房地產(chǎn)所有人立遺囑將房地產(chǎn)贈予非合法繼承人（有撫養(yǎng)關(guān)系者，應(yīng)視作合法繼承人），系屬于贈予性質(zhì)，應(yīng)按贈予征收契稅。

　　二、關(guān)于私人或私營企業(yè)以房地產(chǎn)投資企業(yè)應(yīng)否征收契稅問題，規(guī)定如下：

　　1．私人以自有的房地產(chǎn)、投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)為資產(chǎn)，因其產(chǎn)權(quán)未起變化，不征契稅。

　　2．私人或私營企業(yè)以房地產(chǎn)作價投資于合資經(jīng)營的私營企業(yè)變?yōu)榛镉胸敭a(chǎn)者；或私營企業(yè)因析伙，歇業(yè)以伙為房地產(chǎn)變?yōu)楣蓶|的或其他權(quán)利人的個人所有財產(chǎn)者，其產(chǎn)權(quán)已經(jīng)變動的，均應(yīng)依法交納契稅。

　　3．私資合營企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)（指股權(quán)相同者）或其分支機(jī)構(gòu)合并，相互間移轉(zhuǎn)房地產(chǎn)，系屬該企業(yè)內(nèi)部的房地產(chǎn)撥調(diào)性質(zhì)，因其產(chǎn)權(quán)未起變化，不征契稅。

　　4．私人或私營企業(yè)以房地產(chǎn)作價投資于公私合營經(jīng)營的企業(yè)，變?yōu)楣�私合營企業(yè)財產(chǎn)者，為鼓勵其走向國家資本主義，可免納契稅。

　　5．私營企業(yè)組織聯(lián)合經(jīng)營，其各自房地產(chǎn)并未合并為合營企業(yè)的伙有資產(chǎn)者，不征契稅，如各企業(yè)單位的資金及房地產(chǎn)合并為企業(yè)伙有財產(chǎn)者，應(yīng)依法交納契稅。但私營企業(yè)并廠其目的在于進(jìn)行公私合營者，經(jīng)縣（市）以上人民政府批準(zhǔn)，可免繳契稅。

　　三、關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社與個體農(nóng)民間或個體農(nóng)民與個體農(nóng)民間，為了耕作便利，而相互交換土地，經(jīng)收具當(dāng)?shù)剜l(xiāng)人民政府證明，區(qū)人民政府審核屬實者，無論兩方交換價值是否完全相等，一律免征契稅。

　　四、關(guān)于被國家征用了土地的農(nóng)戶，以所領(lǐng)得的補(bǔ)償費，另行購買房地產(chǎn)應(yīng)否契稅問題，按照國家建設(shè)征用土地辦法第三條“……必須對土地被征用者的生產(chǎn)和生活有妥善的安置”的規(guī)定精神，凡農(nóng)民的房地產(chǎn)被國家征用后，以所領(lǐng)得的補(bǔ)償費，另行購買或典入的房地產(chǎn)，經(jīng)收具有鄉(xiāng)以上人民政府證明者，得免征契稅。

　　五、關(guān)于上手白契補(bǔ)稅問題，按下列原則辦理：在契稅暫行條例公布前的上手白契，免予追補(bǔ)契稅，但已經(jīng)補(bǔ)稅者，不退稅。契稅暫行條例公布后，當(dāng)?shù)厝嗣裾�府開征契稅前的上手白契，以追補(bǔ)一手為限，補(bǔ)稅時不加罰金；當(dāng)?shù)厝嗣裾�府開征契稅后，不論有幾度移轉(zhuǎn)的未稅白契，有幾手補(bǔ)幾手，照章納稅，均由原買方負(fù)責(zé)。其確實無力負(fù)擔(dān)者，應(yīng)視其具體情況，分別予以緩征、減征、分期繳納或免征等辦法處理之。

　　過去有關(guān)契稅的規(guī)定和指示等與本通知的規(guī)定和解釋有抵觸者一律廢止，而以本規(guī)定為準(zhǔn)。請即轉(zhuǎn)知所屬依照執(zhí)行。

　　1954年9月29日

　　最高人民法院