《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》公布并實(shí)施以來，該法第三十三條“投標(biāo)人不得以低于成本的報價競標(biāo)”。引起了眾多關(guān)注的目光。對于判斷投標(biāo)報價是否低于成本，目前國內(nèi)主要有以下三種方法：

　　1專家評估法

　　專家評估法是目前國內(nèi)采用的主要方法，即由評標(biāo)專家根據(jù)自己的知識和經(jīng)驗，結(jié)合招標(biāo)項目的具體情況來判斷投標(biāo)報價是否低于成本。依照法律規(guī)定，評標(biāo)專家應(yīng)當(dāng)在相關(guān)領(lǐng)域工作滿 8 年并具有高級職稱或者同等專業(yè)水平，評標(biāo)委員會必須由 5 人以上的單數(shù)組成，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二，評標(biāo)時實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則。評標(biāo)專家一般從省級以上人民政府有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專家名單中隨機(jī)抽取。專家評估法的優(yōu)點(diǎn)是：①能緊密結(jié)合特定招標(biāo)項目的具體情況進(jìn)行評標(biāo)，使評標(biāo)具有較強(qiáng)的針對性；②采用本領(lǐng)域的專家進(jìn)行評標(biāo)，且實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，具備一定的科學(xué)性；③隨機(jī)抽取評標(biāo)專家，而且評標(biāo)專家不能與投標(biāo)人私下接觸，在一定程度上體現(xiàn)了公平性原則；④評標(biāo)程序相對固定，可操作性強(qiáng)，容易推廣使用。

　　但是，這種方法的缺陷也是非常明顯的，主要表現(xiàn)在：①主要依靠評標(biāo)專家的知識和經(jīng)驗進(jìn)行判斷，評標(biāo)的主觀性有余，客觀性不足；②評標(biāo)的定性方法與定量方法結(jié)合不夠。在實(shí)際工作中，同類型的工程甚至是同一工程，不同的專家可能會評出截然不同的結(jié)果。特別在判斷投標(biāo)報價是否低于成本的問題上，專家之間分歧很大。在主管部門受理的有關(guān)招投標(biāo)的投訴中，有關(guān)是否低于成本的投訴占 50%以上。

　　2.財務(wù)指標(biāo)法

　　財務(wù)指標(biāo)法主要借鑒會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等有關(guān)學(xué)科的原理和方法，采用投標(biāo)人財務(wù)指標(biāo)作為判斷投標(biāo)人的投標(biāo)報價是否低于其成本的依據(jù)。具體的說，就是以經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)審計確認(rèn)的投標(biāo)人上一年度的財務(wù)會計報表（損益表）所反映的財務(wù)成本指標(biāo)作為依據(jù)，來確定投標(biāo)人的成本。其中，投標(biāo)人財務(wù)報表中的銷售利潤率指標(biāo)對于確定投標(biāo)人的成本水平具有重要意義。銷售利潤率對于施工企業(yè)而言，是其實(shí)現(xiàn)的利潤與工程結(jié)算收入的比值。由于利潤是工程結(jié)算收入減去成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用等）和營業(yè)稅后的余額，營業(yè)稅根據(jù)工程結(jié)算收入的一定比例計取，理論上期間費(fèi)用也屬于成本的組成部分，因此利潤和工程結(jié)算收入一經(jīng)確定，企業(yè)的成本水平也就隨之確定。從招投標(biāo)的角度來講，施工企業(yè)的工程結(jié)算收入近似地等于標(biāo)底價，利潤近似地反映了投標(biāo)人的降價和讓利額度。因此，銷售利潤率實(shí)際上就是投標(biāo)人可以承受的降價和讓利水平，只要投標(biāo)人的降價幅度高于銷售利潤率水平，就意味著該投標(biāo)人以低于其成本的價格競爭。

　　財務(wù)指標(biāo)法的具體計算公式如下：

　�。�1）投標(biāo)報價是否低于成本的判定公式：C≥C₀，則投標(biāo)報價不低于成本；C＜C₀，則投標(biāo)報價低于成本。其中，50≤C₀≤70.（2）投標(biāo)報價評價值（C）的計算公式：

　　C=P×Q₁+A×Q₂其中，C—投標(biāo)報價的評價值；P—計劃成本水平得分，即評標(biāo)委員會對投標(biāo)人降低成本措施的滿意度評分；A—實(shí)際成本水平得分，即投標(biāo)人投標(biāo)報價下浮率與其上一年度報表（損益表）反映的銷售利潤率的相對偏差值；Q₁—計劃成本水平得分的權(quán)重，0≤Q₁＜0.5；Q₂—實(shí)際成本水平得分的權(quán)重，0.5≤Q₂≤1.（3）計劃成本水平得分（P）的計算公式P＝（P₁＋P₂＋……P_n）/n其中，P₁，P₂，……，Pn—各評標(biāo)專家對投標(biāo)人降低成本措施的滿意度評分；n—評標(biāo)專家人數(shù)。

　�。�4）評標(biāo)專家對投標(biāo)人降低成本措施的滿意度評分計算公式Pi＝〔認(rèn)為合理的降低成本額/（標(biāo)底價－投標(biāo)報價）〕×100（5）實(shí)際成本水平 A 的計算公式A＝〔1－（X－L）/L〕×100其中，X—投標(biāo)報價與標(biāo)底價（依據(jù)現(xiàn)行預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和造價管理機(jī)構(gòu)公布的價格信息編制）相比的下浮率，X＝〔（標(biāo)底價－投標(biāo)報價）/標(biāo)底價〕×100%；L—投標(biāo)人上一年度損益表反映的企業(yè)銷售利潤率，L＝（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入）×100%，為便于計算，一般取 L＞0.財務(wù)指標(biāo)法適用于采用低價中標(biāo)原則進(jìn)行評標(biāo)的工程項目，公式中的 C0、Q₁、Q₂由招標(biāo)人根據(jù)取值范圍，并在招標(biāo)文件中加以規(guī)定。財務(wù)指標(biāo)法實(shí)質(zhì)上是專家評估法的一種延伸，在專家評估的定性方法中加入了投標(biāo)人財務(wù)指標(biāo)來判斷投標(biāo)報價是否低于成本。因此，這種方法具有專家評估法的上述四個優(yōu)點(diǎn)，而且，該方法比專家評估法更具客觀性，能結(jié)合投標(biāo)人的具體情況進(jìn)行評標(biāo)，針對性更強(qiáng)，定性方法和定量方法在一定程度上也得以結(jié)合。

　　但是，財務(wù)指標(biāo)法也存在一定的缺陷。首先，該方法是建立在工程結(jié)算收入近似地等于標(biāo)底價的基礎(chǔ)上的，而在實(shí)際情況中，由于降價因素，標(biāo)底價與工程結(jié)算收入有一定差距，這就會導(dǎo)致計算出的銷售利潤率并不能完全代表投標(biāo)人可以承受的降價和讓利水平。其次，該方法采用投標(biāo)人上一年度的財務(wù)報表來進(jìn)行判斷，但投標(biāo)人上一年度的成本并不能完全代表今年的成本水平，因為投標(biāo)人可以通過技術(shù)改造等方式來降低其成本水平。最后，該方法中的 P 值（計劃成本水平得分）還是由評標(biāo)專家來決定，因此仍會帶有部分主觀性。

　　3.概率統(tǒng)計診斷模型法

　　現(xiàn)行各類判斷投標(biāo)報價是否低于成本的方法一般都把成本看作是某一確定值，而實(shí)際上由于構(gòu)成成本的各指標(biāo)具有不確定性，成本也具有一定的不確定性。如成本中的人工費(fèi)取決于人工預(yù)算單價和人工消耗量，而人工預(yù)算單價和人工消耗量都具有不確定性，因此，人工費(fèi)具有不確定性，其他成本的組成部分也是如此。構(gòu)成成本各指標(biāo)的不確定性表現(xiàn)為一種隨機(jī)性，每一個指標(biāo)即為一個隨量，而人工預(yù)算單價和人工消耗量都具有不確定性，因此，人工費(fèi)具有不確定性，其他成本的組成部分也是如此。構(gòu)成成本各指標(biāo)的不確定性表現(xiàn)為一種隨機(jī)性，每一個指標(biāo)即為一個隨機(jī)事件，具有一定的概率分布。而成本就是一個 n 維隨機(jī)向量，也具有一定的概率分布。因此，應(yīng)該建立概率統(tǒng)計診斷模型來判斷投標(biāo)報價是否低于成本。

　　采用概率統(tǒng)計診斷模型法時，首先要建立概率統(tǒng)計診斷模型。建模的基本步驟如下：

　　（1）建立合理、規(guī)范的指標(biāo)體系。影響投標(biāo)人投標(biāo)報價的指標(biāo)包括：人工消耗量、各種材料消耗量、各機(jī)械臺班（時）消耗量、人工預(yù)算單價、各種材料預(yù)算價格、各機(jī)械臺班（時）預(yù)算價格、管理費(fèi)率等。

　�。�2）建立各種指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建合理的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，記錄并保存以前工程招投標(biāo)的相關(guān)資料，作為以后類似工程評標(biāo)時抽取樣本的數(shù)據(jù)庫。

　�。�3）對每個指標(biāo)，在相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)庫中抽取樣本，隨機(jī)抽樣應(yīng)不小于 50 次（n≥50），而且應(yīng)在近期數(shù)據(jù)庫中取樣，對于時間過久的數(shù)據(jù)，應(yīng)綜合考慮到物價水平、科技水平等，進(jìn)行折算。設(shè) X代表某個指標(biāo)，對統(tǒng)計量 X 的樣本作直方圖，所作出的直方圖的外廓曲線接近于正態(tài)分布的概率密度曲線（如圖 1 所示）。然后利用 ÷2 檢驗法或頻度峰度檢驗法加以檢驗，確定各指標(biāo)的概率分布函數(shù)。

　�。�4）由各指標(biāo)的概率分布函數(shù)，確定工程總造價（T）的概率分布函數(shù)（FT）。其中，假設(shè) t0 為社會平均先進(jìn)水平或社會平均水平時的報價，則 FT（t0）＝0.25 或 0.5.其次，要針對綜合評分法和合理最低投標(biāo)價法分別建立判斷投標(biāo)報價是否低于成本的診斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　對于綜合評分法，該模型只能提供投標(biāo)報價的賦分診斷標(biāo)準(zhǔn)，對于資信、技術(shù)等方面仍然采用評判等級評定法加以賦分。設(shè)某投標(biāo)人的投標(biāo)報價為 t* ，由工程總造價的概率分布函數(shù)可得到 FT（t*） .根據(jù)t* 、 FT（t*） 、社會平均先進(jìn)水平或社會平均水平時的報價 t0以及 FT（t0）＝25％或 50％，對投標(biāo)人報價進(jìn)行賦分。投標(biāo)人的報價越靠近最優(yōu)報價 t0，其得分越高，即報價的概率越接近 25%或 50%，得分越高，反之，則得分越低。具體賦分可采用直線賦分模型、折線賦分模型或梯形賦分模型。

　　對于合理最低投標(biāo)價法，根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計理論，在正常情況下，小概率（小于 1%的概率為小概率）事件不應(yīng)該發(fā)生，故當(dāng)投標(biāo)人的投標(biāo)報價概率 FT（t*） 出現(xiàn)小概率事件時，即 FT（t*） <1%時，即認(rèn)定投標(biāo)人的報價為異常報價，此時可要求投標(biāo)人對其報價做出合理解釋。若投標(biāo)人不能做出合理解釋，就認(rèn)為其投標(biāo)報價低于成本，可拒絕該標(biāo)。判斷投標(biāo)報價是否低于成本的根本目的是防止投標(biāo)報價低于成本的投標(biāo)人中標(biāo)。投標(biāo)人采用低價競標(biāo)策略的最終目的是為了中標(biāo)，如果投標(biāo)人的報價過低，中標(biāo)的機(jī)會就很小，就會使報價過低的投標(biāo)人處于一個非常不利的地位。概率統(tǒng)計診斷模型根據(jù)投標(biāo)人投標(biāo)報價低于成本的概率大小加以賦分，報價過低，報價部分的得分就很低，中標(biāo)的可能性就越小。由此可見，該診斷模型充分體現(xiàn)了這一根本目的，這是該模型的最顯著優(yōu)點(diǎn)。

　　此外，可將概率統(tǒng)計診斷模型應(yīng)用計算機(jī)軟件來進(jìn)行實(shí)際運(yùn)算，這樣一來，其實(shí)用性可大大提高。同時，該模型可靠性強(qiáng)，依據(jù)投標(biāo)人的報價的概率分布情況即可進(jìn)行打分，在很大程度上排除了各種主觀因素對評標(biāo)的影響，更加體現(xiàn)出評標(biāo)的公平性和公正性。但此種診斷模型仍存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在：

　�。�1）在建模過程中，只有具備足夠的樣本之后，才能更加真實(shí)地擬合總體的分布，從而確定各指標(biāo)和工程造價的概率分布函數(shù)，因此，需要建立樣本歷史數(shù)據(jù)庫，而建立歷史數(shù)據(jù)庫是一項很復(fù)雜的工作，涉及到數(shù)據(jù)的積累、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)的構(gòu)建、實(shí)際的可操作程度、物價的指數(shù)換算等。

　�。�2）對于綜合評分法中投標(biāo)報價的賦分標(biāo)準(zhǔn)的擬定缺少有力的實(shí)踐支持，還須在實(shí)際應(yīng)用過程中，根據(jù)反饋信息進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。