1．下列收入中，不屬于施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算范圍的是（ ?。?。
　　A．勞動(dòng)作業(yè)收入
　　B．設(shè)備租賃收入
　　C．合同變更收入
　　D．罰款凈收入
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
　　思路：按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的追加收入。其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，不屬于營(yíng)業(yè)收入核算的范圍。
　　易錯(cuò)：答案A．勞動(dòng)作業(yè)收入，考生可能將該答案理解為其他業(yè)務(wù)收入中的勞務(wù)作業(yè)收入。
　　拓展：除施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容之外，完工百分比法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和建造合同的完工進(jìn)度的確定方法都需要考生關(guān)注，尤其是完工進(jìn)度和各年確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用的計(jì)算。
　　答案：D

　　2．某企業(yè)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，現(xiàn)有法定公積金240萬(wàn)元可用于轉(zhuǎn)增資本金。在轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于（ ?。┤f(wàn)元。
　　A．150
　　B．125
　　C．120
　　D．100
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，施工企業(yè)的利潤(rùn)的構(gòu)成與分配。
　　思路：提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10%提取，法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。法定公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%．設(shè)所留存的該項(xiàng)公積金X，則
　　X=500×25%
　　X=125萬(wàn)元
　　易錯(cuò)：考生經(jīng)常會(huì)按照轉(zhuǎn)增后公司注冊(cè)資本的25%計(jì)算，或者忘記了計(jì)算比例。
　　拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注施工企業(yè)的利潤(rùn)的構(gòu)成與分配順序。
　　答案：B

　　3．權(quán)益凈利率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，其計(jì)算式為（ ?。?。
　　A．銷售毛利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)
　　B．銷售凈利率*資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)
　　C．銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)
　　D．銷售毛利率*資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，反映盈利能力的比率。
　　思路：已知：權(quán)益凈利率＝（凈利潤(rùn)／平均所有者權(quán)益）
　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝資產(chǎn)凈利率/銷售凈利率
　　權(quán)益乘數(shù)＝1／（1－資產(chǎn)負(fù)債率）=平均資產(chǎn)總額/平均所有者權(quán)益
　　所以，平均所有者權(quán)益=平均資產(chǎn)總額/權(quán)益乘數(shù)
　　權(quán)益凈利率＝（凈利潤(rùn)／平均所有者權(quán)益）=（凈利潤(rùn)／平均資產(chǎn)總額）×權(quán)益乘數(shù)
　　=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)
　　又由于：資產(chǎn)凈利率=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售凈利率
　　所以，權(quán)益凈利率=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售凈利率×權(quán)益乘數(shù)
　　易錯(cuò)：考生經(jīng)常會(huì)沒(méi)有理解教材介紹的幾個(gè)反映盈利能力的比率，針對(duì)該題給出的幾個(gè)備選答案無(wú)從選擇，評(píng)直覺(jué)可能宜錯(cuò)的選項(xiàng)為答案B銷售凈利率*資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)。
　　拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率等具體表達(dá)關(guān)系式。
　　答案：C

　　4．側(cè)重于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度和分析企業(yè)債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度的指標(biāo)分別為（ ?。?br />　　A．產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率
　　B．產(chǎn)權(quán)比率和償債備付率
　　C．利息備付率和資產(chǎn)負(fù)債率
　　D．償債備付率和利息備付率
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，項(xiàng)目清償能力分析。
　　思路：反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。其中產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同，表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度；兩者的主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。而已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力，利用這一比率，可以測(cè)試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險(xiǎn)。
　　易錯(cuò)：答案
　　C．利息備付率和資產(chǎn)負(fù)債率。錯(cuò)誤的關(guān)鍵是沒(méi)有理解反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義。
　　拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)等具體表達(dá)關(guān)系式和經(jīng)濟(jì)含義。
　　答案：A

　　5．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，融資租賃房屋的，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ?。?。
　　A．房產(chǎn)原值
　　B．房產(chǎn)租金
　　C．房產(chǎn)余值
　　D．房產(chǎn)現(xiàn)值
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定-房產(chǎn)稅。
　　思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率包括：從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1．2%；從租計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。其中，融資租賃房屋的，從價(jià)計(jì)征，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；從租計(jì)征只限于房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃租金收入。
　　易錯(cuò)：答案A房產(chǎn)原值和答案B房產(chǎn)租金。
　　拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算，計(jì)算規(guī)則歸納如下：

　　熟悉教材的有關(guān)例題是必要的。
　　答案：C

　　6．在計(jì)征土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是項(xiàng)目是（ ?。?br />　　A．土地出讓金
　　B．營(yíng)業(yè)稅和印花稅
　　C．各項(xiàng)稅收的滯納金
　　D．舊房的重置成本
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定-土地增值稅。
　　思路：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。其中稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目包括：
　　1）取得土地使用權(quán)支付的金額：
　?、偌{稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，是實(shí)際支付的地價(jià)款；其他方式取得的，為支付的土地出讓金；
　?、诎磭?guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。
　　2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。
　　3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除：
　?、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的：
　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除總額＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)
　?、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除總額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)
　　4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。
　　5）其他扣除項(xiàng)目。對(duì)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：
　　加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%
　　6）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度后的價(jià)格。
　　轉(zhuǎn)讓舊房的扣除額＝評(píng)估價(jià)＋取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款＋按國(guó)家規(guī)定交納的費(fèi)用＋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
　　易錯(cuò)：答案B營(yíng)業(yè)稅和印花稅。籠統(tǒng)地將營(yíng)業(yè)稅和印花稅作為準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是不正確的。
　　拓展：考生還應(yīng)關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策。
　　答案：A

　　7．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅的是（ ?。┑姆康禺a(chǎn)。
　　A．已居住3年后由個(gè)人轉(zhuǎn)讓
　　B．2000年之前簽訂轉(zhuǎn)讓合同
　　C．因國(guó)家建設(shè)需要依法征用收回
　　D．增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%
　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定-土地增值稅。
　　思路：本題考核的是稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策，關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策如下：
　?。?）納稅人建造普通住宅出售時(shí)，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其全部增值額計(jì)稅。
　　（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；滿3年未滿5年的，減半征收；未滿3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。
　?。?）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
　?。?）1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無(wú)論房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
　　易錯(cuò)：答案A已居住3年后由個(gè)人轉(zhuǎn)讓。
　　拓展：考生還應(yīng)關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　答案：C

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