二、成本預(yù)算的編制方法

成本預(yù)算有多種編制方法。理論研究表明，成本預(yù)算的編制方法不同，其效益性和實(shí)現(xiàn)的可能性大不相同�，F(xiàn)實(shí)中，物業(yè)管理企業(yè)編制成本預(yù)算的方法主要有：

（一）固定預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)運(yùn)算，是指以過去的實(shí)際費(fèi)用支出為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期內(nèi)相關(guān)因素，如業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動及其影響，在過去實(shí)際費(fèi)用基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分比確定出的預(yù)算。這種預(yù)算編制方法也稱為增量預(yù)算或減量預(yù)算編制法，其假設(shè)前提是：（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；（2）原有的各項(xiàng)開支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。

固定預(yù)算的主要特點(diǎn)是，預(yù)算編出后，在預(yù)算期內(nèi)除特殊情況必須追加預(yù)算外一般不做變動或更迭，具有相對固定性，因而稱為固定預(yù)算。固定預(yù)算通常每年編制一次，使預(yù)算期間同會計(jì)年度相一致，便于對預(yù)算的執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行考核、評價(jià)。

固定預(yù)算是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，特別適合于那些經(jīng)營管理水平較高、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)數(shù)量較為穩(wěn)定的物業(yè)管理企業(yè)采用。其優(yōu)點(diǎn)集中表現(xiàn)為：編制簡單，預(yù)算的編制成本較低；此外，由于固定預(yù)算以過去的費(fèi)用支出為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出水平的控制要求易于為各部門所接受。這一方法的缺點(diǎn)為：沒有結(jié)合預(yù)算期的情況，重新對各項(xiàng)費(fèi)用支出的必要性及其支出水平進(jìn)行論證，難以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支出效益的最大化；同時(shí)，由于采用該方法編制的預(yù)算缺乏挑戰(zhàn)性，因而，也難以調(diào)動各部門和全體員工控制費(fèi)用支出的積極性。

（二）彈性預(yù)算

彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，分別確定相應(yīng)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)支出的費(fèi)用數(shù)額，并據(jù)此編制能夠適應(yīng)各種情況的成本預(yù)算的預(yù)算編制方法。這種預(yù)算隨著物業(yè)經(jīng)營管理活動水平的不同可以作相應(yīng)的調(diào)控，具有伸縮性，因而稱為彈性預(yù)算。

彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算無法準(zhǔn)確地預(yù)見未來成本可能達(dá)到的程度和發(fā)展趨勢這一缺陷而產(chǎn)生的，它主要適用于彈性成本預(yù)算和彈性利潤的預(yù)算。而彈性成本預(yù)算主要指生產(chǎn)費(fèi)用彈性預(yù)算和管理費(fèi)用彈性預(yù)算。

彈性預(yù)算就是根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少，列出幾個(gè)不同水平的費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的具體情況，可以每隔一定的比例列出一個(gè)不同水平的預(yù)算，而編制成費(fèi)用彈性預(yù)算表。實(shí)際執(zhí)行時(shí)，就可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營管理水平與業(yè)務(wù)量，對照相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。這種彈性預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動而變動的預(yù)算，不存在執(zhí)行時(shí)需要有追加預(yù)算的手續(xù)。而且彈性預(yù)算技術(shù)要求在預(yù)算制訂過程中考慮多種因素的影響，因此可導(dǎo)致預(yù)算更為精確。

編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算的主要方法一般有兩種：

（1）列表法。列表法又稱多水平法，就是按照物業(yè)管理企業(yè)管理服務(wù)能力的利用程度的不同而編制的多種管理服務(wù)水平的預(yù)算。

（2）公式法。公式法就是利用y=a+bx的公式，計(jì)算各種管理經(jīng)營活動水平下的預(yù)算成本。其中：y代表某項(xiàng)成本預(yù)算總金額；a表示其中的固定成本金額；b代表單位變動成本金額；x代表業(yè)務(wù)量。因此，只要具備某項(xiàng)成本中固定成本a和單位變動成本b，就可以根據(jù)實(shí)際的物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)量隨時(shí)計(jì)算出該項(xiàng)成本的預(yù)算金額，并用此預(yù)算金額對成本支出進(jìn)行控制和考核。

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