摘要：工程項(xiàng)目建設(shè)中，要使簽證過(guò)程中業(yè)主及承包商雙方的權(quán)益得到最大程度的保障，業(yè)主應(yīng)從嚴(yán)守工程簽證的簽發(fā)原則、加強(qiáng)簽證審核等方面加強(qiáng)管理；承包商則應(yīng)從完善工程簽證的管理制度、建立合同交底記錄制度等方面加強(qiáng)管理。同時(shí)，業(yè)主和承包商應(yīng)注意在工程簽證管理中遵守并利用而非受制于簽證主體、時(shí)效、形式及程序等限制條件。

　　1、工程簽證的涵義及內(nèi)容

　　施工過(guò)程中的工程簽證，主要是指承包商就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未含有而施工中又實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證，通常包括如下情況：

　　1）由于業(yè)主原因，未按合同規(guī)定的時(shí)間和要求提供材料、場(chǎng)地、設(shè)備資料等造成承包商的停工、窩工等損失。

　　2）由于業(yè)主原因決定工程中途停建、緩建或由于設(shè)計(jì)變更以及設(shè)計(jì)錯(cuò)誤等造成承包商的停工、窩工、返工而發(fā)生的倒運(yùn)、人員和機(jī)具的調(diào)遷等損失。

　　3）在施工過(guò)程中發(fā)生的由業(yè)主造成的停水停電，造成工程不能順利進(jìn)行，且時(shí)間較長(zhǎng)，承包商又無(wú)法安排停工而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　　4）在技措技改工程中，常遇到在施工過(guò)程中由于工作面過(guò)于狹小、作業(yè)超過(guò)一定高度，造成需要使用大型機(jī)具方可保證工程的順利進(jìn)行，承包商在發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際條件和施工方案通告業(yè)主，并在征得業(yè)主同意后實(shí)施，此時(shí)承包商應(yīng)辦理工程簽證。

　　5）由于監(jiān)理工作失誤，造成窩工、返工等損失。在關(guān)鍵部位，承包商按程序通知監(jiān)理檢查，而由于監(jiān)理工程師的某種原因未能按時(shí)到位，隨后又要求進(jìn)行剝離檢查，若檢查合格，監(jiān)理單位應(yīng)出具工程簽證，費(fèi)用由業(yè)主承擔(dān)。

　　6）對(duì)于大檢修工程、零星維修項(xiàng)目大都沒(méi)有正規(guī)的施工圖紙，往往在檢修前由承包商提出一套檢修方案，檢修完畢后辦理工程簽證，然后依據(jù)工程簽證辦理工程結(jié)算。此時(shí)工程簽證工作尤其重要，直接關(guān)系到檢修結(jié)算工作的順利進(jìn)行。

　　工程簽證工作是工程施工管理中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容，工程簽證具有建筑施工合同同等的法律效力。因?yàn)樗鼉?nèi)容廣泛，構(gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)，難以確定其造價(jià)，而因工程簽證而調(diào)整的工程造價(jià)占整個(gè)單位工程竣工結(jié)算的比例一般在10%左右，因此，重視和搞好這項(xiàng)工作是業(yè)主正確確定工程造價(jià)、控制投資的依據(jù)，加強(qiáng)工程簽證的管理是業(yè)主的一項(xiàng)大事。

　　同時(shí)，由于建設(shè)工程項(xiàng)目投資大、工期長(zhǎng)、涉及眾多當(dāng)事人，在建設(shè)過(guò)程中不可預(yù)見(jiàn)的因素多，存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，建筑承包商要在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得工程項(xiàng)目，并能扭轉(zhuǎn)工程投標(biāo)及簽訂合同時(shí)的被動(dòng)地位而有所收益，是一件十分困難的事情。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，國(guó)際工程承包合同結(jié)算中，通過(guò)簽證所獲得的收益占整個(gè)工程造價(jià)的5%左右�？梢�(jiàn)，重視施工中的分階段控制，加強(qiáng)施工過(guò)程中的簽證管理工作、善于利用簽證維護(hù)企業(yè)權(quán)益，是承包商扭轉(zhuǎn)工程投標(biāo)及簽訂合同時(shí)的被動(dòng)地位，提高經(jīng)濟(jì)效益的一條重要途徑。然而，建筑承包商在施工過(guò)程中往往不重視簽證管理工作，常出現(xiàn)因簽證主體資格及其職權(quán)、簽證的程序以及簽證的形式不符合，致使所做的簽證無(wú)效而使企業(yè)的利益受到損失。

　　因此，要使業(yè)主和承包商的權(quán)益都得到最大程度的保障，雙方必須合理進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化工程簽證的管理。

　　2、業(yè)主加強(qiáng)工程簽證管理的措施

　　2.1 嚴(yán)守工程簽證的簽發(fā)原則

　　1）嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)簽證。凡涉及經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的停工、窩工、用工簽證、機(jī)械臺(tái)班簽證等，由現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)真核實(shí)后簽證，并注明原因、背景、時(shí)間、部位等。例如：由于業(yè)主或別的非承包商的原因造成機(jī)械臺(tái)班窩工，后者只負(fù)責(zé)租賃費(fèi)或攤銷費(fèi)而不是機(jī)械臺(tái)班費(fèi)。

　　2）應(yīng)在合同中約定的內(nèi)容，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格，合同中未約定的，應(yīng)由有關(guān)管理人員以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定�，F(xiàn)場(chǎng)施工代表不能以工程簽證的形式取代。

　　3）應(yīng)在施工組織設(shè)計(jì)中審批的內(nèi)容，不能做簽證處理。例如：臨設(shè)的布局、挖土方式、鋼筋搭接方式等，應(yīng)在施工組織設(shè)計(jì)中嚴(yán)格審查，不能隨便做工程簽證處理。

　　4）工程簽證單業(yè)主要隨時(shí)留一份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求承包設(shè)計(jì)中嚴(yán)格審查，不能隨便做工程簽證處理。

　　4）工程簽證單業(yè)主要隨時(shí)留一份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求承包商編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

　　5）材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購(gòu)價(jià)還是預(yù)算價(jià)以避免采購(gòu)保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。

　　2.2 加強(qiáng)工程簽證審核

　　2.2.1堅(jiān)持實(shí)地驗(yàn)收，控制工程量工程量的大小直接影響工程造價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)的送審工程多半為企業(yè)內(nèi)部的維修和更改工程，一般只有簡(jiǎn)易的施工圖紙，很少有設(shè)計(jì)部門(mén)出具的可據(jù)以計(jì)算的正規(guī)圖紙，有的甚至是以預(yù)算代決算，工程量分散、繁雜，很難從圖紙和決算書(shū)上對(duì)工程量進(jìn)行準(zhǔn)確核定。因此，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門(mén)必須堅(jiān)持實(shí)地驗(yàn)收，以取得第一手資料。據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，工程量審計(jì)一般可占審減金額的50%以上，而且這部分的核減不存在模棱兩可的情況（在定額套用上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)分歧），極具客觀性。由于到施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間短、工作任務(wù)多，不可能就所有的工程子目進(jìn)行核實(shí)，可采取以下兩種辦法：

　　1）以點(diǎn)帶面。選擇工程造價(jià)較高、便于實(shí)地測(cè)量的子目。不同的工程有著不同的側(cè)重點(diǎn)，具體情況要具體分析。比如屋面防水工程，必須上屋面丈量實(shí)際面積，有女兒墻的要注意分別計(jì)列；了解使用的材料類型，是兩氈三油還是PVC卷材防水等；是否有隔熱板及其成新率（維修工程一般不需全部更換）。抓住這些要點(diǎn)往往能事半功倍。

　　2）以偏概全。對(duì)于一些對(duì)工程造價(jià)影響小、工程量繁雜的子目，比如：刷涂料、門(mén)窗油漆等在實(shí)地驗(yàn)收時(shí)可按主要工程、關(guān)鍵工序的實(shí)際比例進(jìn)行考慮。

　　2.2.2 準(zhǔn)確套用定額子目，核定單價(jià)有了工程量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，就需準(zhǔn)確套用定額，核定造價(jià)。一般說(shuō)來(lái)在定額套用上需要注意核算的有以下幾種情況：

　　1）高套定額。就是把低價(jià)子目套用為高價(jià)子目，增加造價(jià)。比如人工挖土三類土套為四類土，低強(qiáng)度等級(jí)混凝土套高強(qiáng)度等級(jí)混凝土等等。

　　2）重復(fù)列項(xiàng)。有些定額子目具有相容性，即后一子目包含了前一子目的內(nèi)容不得重復(fù)套用，要求了解和熟悉定額子目的組成及工序，特別注意子目的注解。

　　3）混套定額。目前，一些省市建筑行業(yè)93預(yù)算定額和97綜合定額都在使用，其中綜合定額適用于新建工程，而就內(nèi)審而言，預(yù)算定額工程子目劃分細(xì)致，工序詳盡，可套用性較強(qiáng)。綜合定額是預(yù)算定額相關(guān)子目的綜合，因此要特別注意子目的重復(fù)套用，不得分割套取子目。

　　4）計(jì)算錯(cuò)誤。由于部分施工隊(duì)伍預(yù)算水平普遍較低，經(jīng)常出現(xiàn)明顯的計(jì)算錯(cuò)誤，而造成工程造價(jià)不真實(shí)。工程審計(jì)人員對(duì)此也應(yīng)引起重視。

　　5）高套間接費(fèi)。間接費(fèi)是根據(jù)工程類型和規(guī)模，以定額直接費(fèi)為計(jì)價(jià)基數(shù)按相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提取的費(fèi)用，不得高套。

　　3、承包商加強(qiáng)工程簽證管理的措施

　　承包商應(yīng)當(dāng)重視施工過(guò)程中的簽證管理工作，抓住一切簽證機(jī)會(huì)，按照正確的簽證程序，在有效的簽證時(shí)限內(nèi)，以正確的簽證形式找約定的簽證主體進(jìn)行簽證，持續(xù)不斷地為工程結(jié)算積累資料。通過(guò)簽證獲得工期、經(jīng)濟(jì)及損失的補(bǔ)償，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。

　　1）首先，應(yīng)建立完善的管理制度。明確規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理、施工、技術(shù)、預(yù)結(jié)算等有關(guān)人員在成本控制中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，提高各級(jí)工程管理人員在設(shè)計(jì)變更和工程簽證的管理能力，調(diào)動(dòng)其履行職責(zé)的積極性。

　　2）建立合同交底記錄制度，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工資料的收集。讓參與施工項(xiàng)目的技術(shù)、材料、預(yù)算、財(cái)務(wù)等管理人員全面了解合同內(nèi)容，做到心中有數(shù)，劃清甲乙雙方的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任，使大家對(duì)合同的內(nèi)容做到全面了解、心中有數(shù)，劃清甲乙雙方的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任，便于實(shí)際工作中運(yùn)用。施工中，預(yù)算員和技術(shù)員及時(shí)收集設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證資料，為竣工結(jié)算提供依據(jù)，不至于活干了卻沒(méi)有依據(jù)，吃啞巴虧。

　　3）施工、技術(shù)和預(yù)算要既有分工又有合作。以工程施工技術(shù)員為主，預(yù)算員要經(jīng)常主動(dòng)與各相關(guān)部門(mén)及專業(yè)人員取得聯(lián)系，爭(zhēng)取各方的支持和配合，技術(shù)員對(duì)工程中出現(xiàn)異常情況及時(shí)通知預(yù)算員，雙方合作將需要辦理工程簽證的內(nèi)容及早落實(shí)清楚，且預(yù)算員盡快把增加的費(fèi)用及早要回，從資金時(shí)間價(jià)值考慮，有利于資金周轉(zhuǎn)，不要拖到工程結(jié)算時(shí)再去算這筆費(fèi)用，影響企業(yè)效益，并且累積費(fèi)用較多，結(jié)算時(shí)比較困難。

　　4）嚴(yán)格區(qū)分設(shè)計(jì)變更和工程簽證。根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)行規(guī)定，設(shè)計(jì)變更和工程簽證費(fèi)用都屬于預(yù)備費(fèi)的范疇，但是設(shè)計(jì)變更與工程簽證是有嚴(yán)格的區(qū)別和劃分的。屬于設(shè)計(jì)變更范疇的就應(yīng)該設(shè)計(jì)單位下發(fā)設(shè)計(jì)變更通知單，所發(fā)生的費(fèi)用按設(shè)計(jì)變更處理。屬于工程簽證的由現(xiàn)場(chǎng)施工人員簽發(fā)，所發(fā)生費(fèi)用按發(fā)生原因處理。

　　5）提高責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更和工程簽證關(guān)。有關(guān)人員每接受一項(xiàng)工程時(shí)，首先要對(duì)施工圖及合同等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解，其次要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工中的異常情況或施工工藝的變動(dòng)對(duì)工程造價(jià)的影響。工程簽證是建筑工程產(chǎn)品在建設(shè)過(guò)程中的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，加強(qiáng)簽證工作是業(yè)主控制造價(jià)的一項(xiàng)重要工作，也是現(xiàn)場(chǎng)施工人員管理水平的綜合體現(xiàn)。

　　6）注意簽證主體。對(duì)于簽證主體，即雙方的現(xiàn)場(chǎng)代表，實(shí)踐中普遍存在著簡(jiǎn)單化的趨勢(shì)，僅將工程師或項(xiàng)目經(jīng)理的名字簡(jiǎn)單地填寫(xiě)在合同條款中，對(duì)其具體的職權(quán)未作規(guī)定；有的則在簽證時(shí)不找合同中指定的簽證主體簽證，致使簽證所涉及的利益得不到保障。承包商應(yīng)重視工程簽證主體的合法性。

　　4、業(yè)主與承包商在工程簽證管理中應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　工程簽證是雙向的，既有發(fā)包方向承包方的簽證要求，也有承包方向發(fā)包方的簽證。工程簽證是施工過(guò)程中的例行工作，是經(jīng)雙方協(xié)商一致的結(jié)果，是對(duì)原合同的補(bǔ)充或修改，工程簽證可以直接作為工程結(jié)算的憑據(jù)，不需另行審批。在工程

　　程簽證過(guò)程中，業(yè)主和承包商應(yīng)協(xié)調(diào)雙方的關(guān)系，明確各自的權(quán)益和約束，規(guī)范化地進(jìn)行管理，遵守簽證的限制條件并利用其為己方服務(wù)以免于受制于這些限制條件。

　　4.1 工程簽證的主體

　　簽證主體是施工合同雙方在履行合同過(guò)程中在簽證單上簽字的行為人。簽證單上的簽字人是否有權(quán)代表承發(fā)包雙方簽證，直接關(guān)系到該簽證是否有效，關(guān)系到承包方在履行合同過(guò)程中所做的簽證是否最終能反映到工程結(jié)算價(jià)和其他權(quán)力的確定中來(lái)。因此，合同雙方在合同簽訂時(shí)就必須明確約定簽證主體，在合同履行中形成簽證時(shí)，應(yīng)當(dāng)找有效的簽證主體進(jìn)行簽證，確保簽證合法有效。為避免由于簽證主體無(wú)效而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，在簽訂施工合同的專用條款中，要將合同雙方各自委派的工程師或項(xiàng)目經(jīng)理的姓名、職務(wù)、職權(quán)和義務(wù)加以明確，并必須注意合同履行過(guò)程中的變化情況。在施工過(guò)程中，發(fā)生簽證事由時(shí)，找合同中約定的有簽證主體資格的工程師進(jìn)行簽證，以保證所形成的簽證合法有效，保證企業(yè)合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

　　4.2 工程簽證的時(shí)效

　　在施工合同履行過(guò)程中，有相當(dāng)一部分簽證事項(xiàng)，在簽證時(shí)有嚴(yán)格的時(shí)效和程序，稍有疏漏也會(huì)導(dǎo)致簽證無(wú)效甚至得不到簽證。例如建設(shè)工程施工合同中的通用條款中要求，承包商若不能按時(shí)開(kāi)工，應(yīng)在合同約定的開(kāi)工日期之前7天以書(shū)面形式向發(fā)包方工程師提出延期開(kāi)工的理由和要求；索賠事件發(fā)生后28天內(nèi)，承包商要發(fā)出索賠意向通知，并在通知發(fā)出后28天內(nèi)提出索賠報(bào)告及有關(guān)資料。超過(guò)7天提出時(shí)，承包商喪失主張權(quán)。發(fā)包方也同樣存在由于不注意簽證的程序性，在規(guī)定的時(shí)間未能給予答復(fù)而被視同同意簽證的問(wèn)題。因此，作為承包商和業(yè)主的項(xiàng)目經(jīng)理，一定要認(rèn)真研究FIDIC條款，熟悉施工合同中有關(guān)工程簽證的條款，在施工過(guò)程中必須重視簽證的時(shí)效性和程序性，為工程結(jié)算積累有效而齊備的簽證資料，確保所有簽證事由都能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)得到簽證，以維護(hù)自身的合法權(quán)益或進(jìn)行反索賠。

　　4.3 工程簽證的形式

　　工程簽證一般來(lái)說(shuō)應(yīng)采用書(shū)面形式，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括簽證的當(dāng)事人，簽證的事實(shí)和理由以及簽證主體的簽字。然而，恰同法沖規(guī)定的書(shū)面形式包括合同書(shū)、信件、數(shù)據(jù)電文即電報(bào)、電傳、電子數(shù)據(jù)和電子郵件等形式。在實(shí)踐中，上述書(shū)面形式中由于無(wú)法確認(rèn)其真實(shí)性、無(wú)法確認(rèn)是否如期送達(dá)而被確認(rèn)無(wú)效。因此，建筑承包商在施工管理中要加強(qiáng)工程簽證的管理，提高辨別簽證效力的能力，確保所形成的簽證的形式合法有效，避免已取得的利益變成損失。

　　4.4 工程簽證的程序

　　在規(guī)范化的工程簽證流程中，需要注意以下幾點(diǎn)：

　　1）業(yè)主代表、承包商代表應(yīng)在法定或約定的期限內(nèi)提出或答復(fù)簽證。

　　2）業(yè)主代表的指令、通知和承包商的通知、報(bào)告應(yīng)以書(shū)面形式提交，并由雙方簽字確認(rèn)。

　　3）雙方協(xié)商達(dá)成一致的補(bǔ)充協(xié)議，應(yīng)以書(shū)面形式由雙方法定代表人簽字。

　　4）雙方代表應(yīng)將生效的工程簽證資料整理歸檔。

　　業(yè)主代表不能及時(shí)給出必要指令、確認(rèn)、批準(zhǔn)，應(yīng)承擔(dān)因違約給承包商增加的利息，并順延工期。按協(xié)議條款支付違約金和賠償直接經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)批準(zhǔn)的，承擔(dān)視為批準(zhǔn)的后果。承包商亦可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（索賠事件發(fā)生后20日內(nèi)）向業(yè)主提出索賠；承包商代表不履行指令、確認(rèn)、批準(zhǔn)，承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任，并負(fù)責(zé)賠償經(jīng)濟(jì)損失。

　　5、結(jié)束語(yǔ)

　　要深入開(kāi)展工程簽證工作研究，提高對(duì)工程簽證的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，逐步建立和完善工程簽證機(jī)制，明確規(guī)定工程簽證的范圍、期限、程序和效力等，以提高業(yè)主經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)促進(jìn)承包商加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理效益，使雙方權(quán)益得到最大限度的保障。

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