摘要：針對(duì)在目前的宏觀政策及市場(chǎng)形勢(shì)下，文章分析了工程總承包模式下施工企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：工程總承包；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；管理

　　在當(dāng)前工程總承包模式下風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理中，我國(guó)的大多數(shù)研究發(fā)現(xiàn)大部分都是針對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的研究，如從施工企業(yè)合同、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程質(zhì)量及安全，項(xiàng)目成本等單方面進(jìn)行敘述，對(duì)施工總承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究較為缺乏，即使有也是針對(duì)某一方面，缺乏系統(tǒng)性。而且一般都是從企業(yè)系統(tǒng)本身之外尋找原因，很少有注意系統(tǒng)本身帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素的，如組織結(jié)構(gòu)、體制、戰(zhàn)略等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)在提出防范對(duì)策時(shí)，也是著重于從外因著手，而忽視企業(yè)內(nèi)部因素所起作用，而內(nèi)部因素有時(shí)起著非常重要的作用，甚至是根本性的作用。本文結(jié)合工程總承包模式下企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)估，并有針對(duì)性的制定適合本企業(yè)的防范對(duì)策，構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)，減少或轉(zhuǎn)移已發(fā)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)，對(duì)目前施工總承包企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要的意義。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理的內(nèi)涵

　　1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義與因素

　　關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)較為通用的理解是：風(fēng)險(xiǎn)是損失發(fā)生的不確定性，即風(fēng)險(xiǎn)由不確定斷口損失兩個(gè)要素構(gòu)成。其中風(fēng)險(xiǎn)因素是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的機(jī)會(huì)或影響損失嚴(yán)重程度的因素，是造成損失的內(nèi)在或間接原因。根據(jù)性質(zhì)不同，可將風(fēng)險(xiǎn)因素分為實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)因素、道德風(fēng)險(xiǎn)因素和心理風(fēng)險(xiǎn)因素。實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)因素是指能夠直接引起或增加損失發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的因素，如環(huán)境污染就是影響人身體健康的實(shí)質(zhì)性因素；道德風(fēng)險(xiǎn)因素是指由于人的品德，素質(zhì)不良，促使風(fēng)險(xiǎn)事件一發(fā)生的因素，如詐騙、偷工減料等行為：心理因素是指由于入主觀上疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的因素，如遺忘、僥幸導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生等。

　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)去認(rèn)識(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、管理方法、技術(shù)和手段對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的損失，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利后果，以最低的成本或代價(jià)確保企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、工程總承包模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成與特點(diǎn)

　　1、工程總承包模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成

　　工程總承包模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成包括以下方面：

　�。�1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化，負(fù)債比例過(guò)高，營(yíng)運(yùn)資金困難，回報(bào)日趨下降，費(fèi)用性支出超常增長(zhǎng)，企業(yè)積累能力迅速減弱。

　�。�2）資金回收困難，回收速度慢，回收時(shí)間長(zhǎng)，現(xiàn)金流量缺失，一旦應(yīng)收賬款成為壞帳，企業(yè)的收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)，外債超過(guò)應(yīng)有限度，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)崩潰，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營(yíng)危機(jī)；

　�。�3）盲目投資，投資效益低下，陷入多元化陷阱。施工企業(yè)面臨嚴(yán)酷的建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有明確的目標(biāo)和科學(xué)論證，盲目進(jìn)行擴(kuò)張和多元化經(jīng)營(yíng)必然陷入經(jīng)營(yíng)困境。

　�。�4）外匯風(fēng)險(xiǎn)，由于匯率變動(dòng)引起企業(yè)外匯成果的不確定性，特別是對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)國(guó)際工程承包和國(guó)際貿(mào)易的公司。

　　2、工程總承包模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

　�。�1）客觀性。工程承包施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)實(shí)在在存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，不是以人的主觀愿望能左右的，只能正確認(rèn)識(shí)它，盡可能地進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，積極防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，作為施工企業(yè)，常年野外、露天作業(yè)，天要下雨誰(shuí)也管不了。但下雨就會(huì)影響施工，特別是遇到連綿的雨季，處理不好就會(huì)造成拖延工期的嚴(yán)重后果。

　�。�2）多發(fā)性。一般工程項(xiàng)目規(guī)模都比較大，建設(shè)周期長(zhǎng)，投資量巨大，可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素多且種類繁雜，一方面，建筑工程受自然災(zāi)害影響的風(fēng)險(xiǎn)極大；另一方面，隨著生產(chǎn)力的不斷進(jìn)步，新的機(jī)械設(shè)備、材料及施工方法不斷推陳出新，工程技術(shù)日趨復(fù)雜，又加大了建筑工程的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，工程設(shè)計(jì)、工藝等方面的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和政策、法律、資金籌集等方面的非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能發(fā)生，使得建筑工程在每個(gè)階段都蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，而且部分風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法預(yù)知，使得風(fēng)險(xiǎn)控制的難度增大。

　�。�3）相對(duì)性。近幾年建筑材料價(jià)格的不斷上漲，尤其是鋼材的大幅漲價(jià)，對(duì)包工包料的施工總承包企業(yè)是相當(dāng)不利的，也是施工企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)源之一。但有的企業(yè)提前看到了國(guó)際市場(chǎng)鐵礦粉價(jià)格上漲，提前購(gòu)買了一批鋼材，而在訂立合同時(shí)又避免了固定單價(jià)合同，使風(fēng)險(xiǎn)較為機(jī)遇，在鋼材漲價(jià)后調(diào)整價(jià)差的過(guò)程中獲得了效益，這種轉(zhuǎn)化，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的可變性和相對(duì)性，其實(shí)要實(shí)現(xiàn)一定的效益目標(biāo)，必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要有充分的認(rèn)識(shí)，采取化解風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。認(rèn)識(shí)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)性，會(huì)使我們變被動(dòng)為主動(dòng)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，既不盲目冒險(xiǎn)，又積極地化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，變不利為有利。

　�。�4）政策依賴性。建筑業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)與國(guó)家的政策息息相關(guān)，國(guó)家的政治穩(wěn)定性、政策連續(xù)性及行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整都會(huì)給建筑業(yè)帶來(lái)相應(yīng)影響，使建筑工程出現(xiàn)改變工程日期、改變工程設(shè)計(jì)、改變建造權(quán)利、改變經(jīng)營(yíng)成本等后果，這些改變都會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、工程總承包模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

　　1、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)企業(yè)各部門解決風(fēng)險(xiǎn)事件的藍(lán)本，它規(guī)定了管理者、團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)單元在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)的目標(biāo)和具體行動(dòng)步驟，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、計(jì)劃管理、溝通政策、金融、法律和管理，預(yù)警和警報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)指揮和協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)解決、風(fēng)險(xiǎn)后恢復(fù)等策略。因此，必須建立一支快捷、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍和管理職能部門，機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由企業(yè)的最高管理者和其他人員組成，一般應(yīng)包總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師、審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門人員，可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，制定防范措施；組織各部門實(shí)施并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況，以及對(duì)單獨(dú)投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并參與決策。

　　2、提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾生的環(huán)境中，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)，時(shí)刻保持清醒頭腦，分析方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，做到順境中居安思危，在逆境中居險(xiǎn)思變，化解、控制風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)要從自身的實(shí)際出發(fā)，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小和危害程度，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)決策提供比較可靠的依據(jù)。同時(shí)為避免風(fēng)險(xiǎn)決策失誤，要有可靠的依據(jù)支持風(fēng)險(xiǎn)決策，要充分征求方方面面的意見(jiàn)和建議。如對(duì)涉及投標(biāo)問(wèn)題的決策，要重點(diǎn)聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)人員的意見(jiàn)，對(duì)涉及到投資問(wèn)題的決策，要重點(diǎn)聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員和相關(guān)專家的意見(jiàn)。比如要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模；成立資金結(jié)算中心，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，集中開戶，統(tǒng)一管理。

　　3、動(dòng)用資本經(jīng)營(yíng)增強(qiáng)實(shí)力

　　作為現(xiàn)代施工總承包企業(yè)，僅靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將很難有大的作為和發(fā)展，必須實(shí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)并舉，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層次。改變傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)產(chǎn)品單一和經(jīng)營(yíng)方式單一的模式，防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家投資調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)部門要合理確定債務(wù)資金和自有資金、短期資金和長(zhǎng)期資金的比例，控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還要定期分析應(yīng)收賬款帳齡分析表，根據(jù)不同階段的特點(diǎn)制定收款政策，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少壞帳損失。

　　4、提高維護(hù)自身利益的能力

　　施工企業(yè)與業(yè)主是平等的民事主體，沒(méi)有高低、貴賤之分，只是各自承擔(dān)的責(zé)任不同而已。而一些企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，即使處于有利地位，也不敢訴諸法律，擔(dān)心業(yè)主報(bào)復(fù)，擔(dān)心丟了市場(chǎng)。殊不知，市場(chǎng)不同情弱者，企業(yè)遭受的損失還得自己擔(dān)著。因此我們必須大膽拿起法律武器，維護(hù)自己的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)與業(yè)主真正意義上的“平等”。另~JN，必須講究方式方法，善于依法維權(quán)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征是法制經(jīng)濟(jì)，但由于市場(chǎng)的規(guī)范不可能一步到位，施工企業(yè)的“被動(dòng)地位”也不可能馬上完全扭轉(zhuǎn)。因此，要講究策略和技巧。能通過(guò)和談方式解決的，盡量不要撕破臉皮、傷了和氣。如常見(jiàn)的變更索賠、拖欠工程款的催收等，要采取切實(shí)有效的方式，有理有節(jié)、有進(jìn)有退，并以此為契機(jī)進(jìn)一步密切關(guān)系、加深感情、增進(jìn)了解，為今后繼續(xù)合作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)拒不講理、一意孤行的合作方，在確實(shí)協(xié)商不成的情況下，要堅(jiān)決訴諸法律。

　　總之，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，施工總承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)具有很大不確定性和充滿風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才有可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或減輕風(fēng)險(xiǎn)的損失和影響，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，贏得市場(chǎng)。