成本預(yù)算的編制程序

　　（1）收集和整理有關(guān)資料

　　在編制成本預(yù)算前，財務(wù)部門要收集和整理有關(guān)資料，對上年度成本預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，總結(jié)上年度執(zhí)行成本預(yù)算的經(jīng)驗和存在的問題，提出改進措施，以便正確地、真實地編制預(yù)算期成本預(yù)算。

　　需要收集和整理的資料主要包括：預(yù)算期業(yè)務(wù)量、物資采購情況和工資情況等有關(guān)資料；材料消耗定額、工時消耗定額和費用消耗定額等有關(guān)定額資料；上級下達的成本降低指標等資料；國家有關(guān)成本開支規(guī)定及編制成本預(yù)算的要求等資料；本企業(yè)上年度的實際成本以及同行業(yè)同類管理服務(wù)的成本資料等。

　�。�2）對預(yù)算期成本指標進行預(yù)測

　　在編制成本預(yù)算前，財務(wù)部門先分別預(yù)測由于材料費的升降而影響的服務(wù)成本降低率，人工費的升降而影響的服務(wù)成本降低率，生產(chǎn)費用的升降而影響的服務(wù)成本降低率；然后加以匯總，計算出總的服務(wù)成本降低率。將預(yù)測的成本降低率，與上級下達的成本降低率指標相比較，若前者大于后者，即表明企業(yè)（部門）按照預(yù)測的成本降低率的有關(guān)數(shù)據(jù)編制預(yù)算年度成本預(yù)算，可完成上級下達的成本降低任務(wù)；反之，企業(yè)（部門）就必須調(diào)整有關(guān)數(shù)字，重新計算成本降低率，以保證上級下達的成本降低任務(wù)的順利完成。

　�。�3）根據(jù)企業(yè)（部門）特點編制成本預(yù)算

　　成本預(yù)算是在進行了成本預(yù)測，實現(xiàn)了成本降低指標試算平衡的基礎(chǔ)上編制的。由于企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求不同，因而成本預(yù)算的編制程序也不盡一致。