中華民國(guó)九十四年十二月二十八日總統(tǒng)華總一義字第09400212601號(hào)令制定公布全文18條；本條例施行日期除另有規(guī)定外，自九十五年一月一日施行。但第十五條規(guī)定，自九十六年一月一日施行

　　第1條 為維護(hù)租稅公平，確保國(guó)家稅收，建立營(yíng)利事業(yè)及個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)對(duì)國(guó)家財(cái)政之基本貢獻(xiàn)，特制定本條例。

　　第2條 所得基本稅額之計(jì)算、申報(bào)、繳納及核定，依本條例之規(guī)定；本條例未規(guī)定者，依所得稅法及其它法律有關(guān)租稅減免之規(guī)定。

　　第3條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人除符合下列各款規(guī)定之一者外，應(yīng)依本條例規(guī)定繳納所得稅：

　　一、獨(dú)資或合伙組織之營(yíng)利事業(yè)。

　　二、所得稅法第四條第一項(xiàng)第十三款規(guī)定之教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)或團(tuán)體。

　　三、所得稅法第四條第一項(xiàng)第十四款規(guī)定之消費(fèi)合作社。

　　四、所得稅法第四條第一項(xiàng)第十九款規(guī)定之各級(jí)政府公有事業(yè)。

　　五、所得稅法第七十三條第一項(xiàng)規(guī)定之非中華民國(guó)境內(nèi)居住之個(gè)人或在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所及營(yíng)業(yè)代理人之營(yíng)利事業(yè)。

　　六、依所得稅法第七十五條第二項(xiàng)規(guī)定辦理清算申報(bào)或同條第五項(xiàng)所定經(jīng)宣告破產(chǎn)之營(yíng)利事業(yè)。

　　七、所得稅結(jié)算或決算申報(bào)未適用法律規(guī)定之投資抵減獎(jiǎng)勵(lì)，且無(wú)第七條第一項(xiàng)各款規(guī)定所得額之營(yíng)利事業(yè)。

　　八、所得稅結(jié)算申報(bào)未適用法律規(guī)定之投資抵減獎(jiǎng)勵(lì)，且無(wú)第十二條第一項(xiàng)各款規(guī)定金額之個(gè)人。

　　九、依第七條第一項(xiàng)規(guī)定計(jì)算之基本所得額在新臺(tái)幣二百萬(wàn)元以下之營(yíng)利事業(yè)。

　　十、依第十二條第一項(xiàng)規(guī)定計(jì)算之基本所得額在新臺(tái)幣六百萬(wàn)元以下之個(gè)人。

　　前項(xiàng)第九款及第十款規(guī)定之金額，每遇消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)較上次調(diào)整年度之指數(shù)上漲累計(jì)達(dá)百分之十以上時(shí)，按上漲程度調(diào)整之。調(diào)整金額以新臺(tái)幣十萬(wàn)元為單位，未達(dá)新臺(tái)幣十萬(wàn)元者，按萬(wàn)元數(shù)四舍五入；其調(diào)整之公告方式及所稱消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)，準(zhǔn)用所得稅法第五條第四項(xiàng)規(guī)定。

　　第4條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人依本條例規(guī)定計(jì)算之一般所得稅額高于或等于基本稅額者，該營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人當(dāng)年度應(yīng)繳納之所得稅，應(yīng)按所得稅法及其它相關(guān)法律規(guī)定計(jì)算認(rèn)定之。一般所得稅額低于基本稅額者，其應(yīng)繳納之所得稅，除按所得稅法及其它相關(guān)法律計(jì)算認(rèn)定外，應(yīng)另就基本稅額與一般所得稅額之差額認(rèn)定之。

　　前項(xiàng)差額，不得以其它法律規(guī)定之投資抵減稅額減除之。

　　第5條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人依所得稅法第七十一條第一項(xiàng)、第七十一條之一第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第七十三條第二項(xiàng)、第七十四條或第七十五條第一項(xiàng)規(guī)定辦理所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)依本條例規(guī)定計(jì)算、申報(bào)及繳納所得稅。

　　個(gè)人依所得稅法第七十一條第二項(xiàng)規(guī)定得免辦結(jié)算申報(bào)者，如其基本所得額超過(guò)第三條第一項(xiàng)第十款規(guī)定之金額，仍應(yīng)依本條例規(guī)定計(jì)算、申報(bào)及繳納所得稅。

　　第6條 營(yíng)利事業(yè)之一般所得稅額，為營(yíng)利事業(yè)當(dāng)年度依所得稅法第七十一條第一項(xiàng)、第七十三條第二項(xiàng)、第七十四條或第七十五條第一項(xiàng)規(guī)定計(jì)算之應(yīng)納稅額，減除依其它法律規(guī)定之投資抵減稅額后之余額。

　　第7條 營(yíng)利事業(yè)之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計(jì)算之課稅所得額，加計(jì)下列各款所得額后之合計(jì)數(shù)：

　　一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規(guī)定停止課征所得稅之所得額。

　　二、依促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第九條、第九條之二、第十條、第十五條及第七十條之一規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　三、依中華民國(guó)八十八年十二月三十一日修正公布前促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條之一規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　四、依獎(jiǎng)勵(lì)民間參與交通建設(shè)條例第二十八條規(guī)定免納營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　五、依促進(jìn)民間參與公共建設(shè)法第三十六條規(guī)定免納營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　六、依科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第十八條規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　七、依中華民國(guó)九十年一月二十日修正公布前科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第十五條規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　八、依企業(yè)并購(gòu)法第三十七條規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　九、依國(guó)際金融業(yè)務(wù)條例第十三條規(guī)定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。但不包括依所得稅法第七十三條之一規(guī)定，就其授信收入總額按規(guī)定之扣繳率申報(bào)納稅之所得額。

　　十、本條例施行后法律新增之減免營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額及不計(jì)入所得課稅之所得額，經(jīng)財(cái)政部公告者。

　　依前項(xiàng)第一款及第九款規(guī)定加計(jì)之所得額，于本條例施行后發(fā)生并經(jīng)稽征機(jī)關(guān)核定之損失，得自發(fā)生年度之次年度起五年內(nèi)，從當(dāng)年度各該款所得中扣除。

　　依第一項(xiàng)第十款規(guī)定加計(jì)之減免所得額及不計(jì)入所得之所得額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財(cái)政部公告者，準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定。

　　第8條 營(yíng)利事業(yè)之基本稅額，為依前條規(guī)定計(jì)算之基本所得額扣除新臺(tái)幣二百萬(wàn)元后，按行政院訂定之稅率計(jì)算之金額；該稅率最低不得低于百分之十，最高不得超過(guò)百分之十二；其征收率，由行政院視經(jīng)濟(jì)環(huán)境定之。

　　前項(xiàng)規(guī)定之扣除金額，其計(jì)算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項(xiàng)規(guī)定。

　　第9條 營(yíng)利事業(yè)依第四條第一項(xiàng)規(guī)定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機(jī)關(guān)調(diào)查核定增加之繳納稅額，均得依所得稅法第六十六條之三規(guī)定，計(jì)入當(dāng)年度股東可扣抵稅額賬戶余額；其計(jì)入日期為繳納稅款日。營(yíng)利事業(yè)經(jīng)稽征機(jī)關(guān)調(diào)查核定減少之稅額，應(yīng)自當(dāng)年度股東可扣抵稅額帳戶中減除；其減除日期為核定退稅通知書送達(dá)日。

　　第10條 營(yíng)利事業(yè)依第四條第一項(xiàng)規(guī)定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機(jī)關(guān)調(diào)查核定增加之繳納稅額，得依所得稅法第六十六條之九第二項(xiàng)第一款規(guī)定，列為計(jì)算未分配盈余之減除項(xiàng)目。

　　第11條 個(gè)人之一般所得稅額，為個(gè)人當(dāng)年度依所得稅法第七十一條第一項(xiàng)、第七十一條之一第一項(xiàng)或第二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算之應(yīng)納稅額，減除依其它法律規(guī)定之投資抵減稅額后之余額。

　　第12條 個(gè)人之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計(jì)算之綜合所得凈額，加計(jì)下列各款金額后之合計(jì)數(shù)：

　　一、未計(jì)入綜合所得總額之非中華民國(guó)來(lái)源所得、依香港澳門關(guān)系條例第二十八條第一項(xiàng)規(guī)定免納所得稅之所得。但一申報(bào)戶全年之本款所得合計(jì)數(shù)未達(dá)新臺(tái)幣一百萬(wàn)元者，免予計(jì)入。

　　二、本條例施行后所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險(xiǎn)及年金保險(xiǎn)，受益人受領(lǐng)之保險(xiǎn)給付。但死亡給付每一申報(bào)戶全年合計(jì)數(shù)在新臺(tái)幣三千萬(wàn)元以下部分，免予計(jì)入。

　　三、下列有價(jià)證券之交易所得：

　�。ㄒ唬┪丛谧C券交易所上市或未在證券商營(yíng)業(yè)處所買賣之公司所發(fā)行或私募之股票、新股權(quán)利證書、股款繳納憑證及表明其權(quán)利之證書。

　�。ǘ�）私募證券投資信托基金之受益憑證。

　　四、依所得稅法或其它法律規(guī)定于申報(bào)綜合所得稅時(shí)減除之非現(xiàn)金捐贈(zèng)金額。

　　五、公司員工依促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第十九條之一規(guī)定取得之新發(fā)行記名股票，可處分日次日之時(shí)價(jià)超過(guò)股票面額之差額部分。

　　六、本條例施行后法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經(jīng)財(cái)政部公告者。

　　前項(xiàng)第五款規(guī)定之所得，應(yīng)于可處分日次日之年度，計(jì)入基本所得額。

　　第一項(xiàng)第三款規(guī)定之有價(jià)證券交易所得之計(jì)算，準(zhǔn)用所得稅法第十四條第

　　一項(xiàng)第七類第一款及第二款規(guī)定。其交易有損失者，得自當(dāng)年度交易所得中扣除；當(dāng)年度無(wú)交易所得可資扣除，或扣除不足者，得于發(fā)生年度之次年度起三年內(nèi)，自其交易所得中扣除。但以損失及申報(bào)扣除年度均以實(shí)際成交價(jià)格及原始取得成本計(jì)算損益，并經(jīng)稽征機(jī)關(guān)核實(shí)認(rèn)定者為限。

　　第一項(xiàng)第三款規(guī)定有價(jià)證券交易所得之查核，有關(guān)其成交價(jià)格、成本及費(fèi)用認(rèn)定方式、未申報(bào)或未能提出實(shí)際成交價(jià)格或原始取得成本者之核定等事項(xiàng)之辦法，由財(cái)政部定之。

　　依第一項(xiàng)第六款規(guī)定加計(jì)之減免所得額或扣除額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財(cái)政部公告者，準(zhǔn)用第三項(xiàng)規(guī)定。

　　第一項(xiàng)第二款規(guī)定之金額，其計(jì)算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項(xiàng)規(guī)定。

　　第一項(xiàng)第一款規(guī)定，自中華民國(guó)九十八年一月一日施行。但行政院得視經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，于必要時(shí)，自中華民國(guó)九十九年一月一日施行。

　　第13條 個(gè)人之基本稅額，為依前條規(guī)定計(jì)算之基本所得額扣除新臺(tái)幣六百萬(wàn)元后，按百分之二十計(jì)算之金額。但有前條第一項(xiàng)第一款規(guī)定之所得者，已依所得來(lái)源地法律規(guī)定繳納之所得稅，得扣抵之。扣抵之?dāng)?shù)不得超過(guò)因加計(jì)該項(xiàng)所得，而依前段規(guī)定計(jì)算增加之基本稅額。

　　前項(xiàng)扣抵，應(yīng)提出所得來(lái)源地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給之同一年度納稅憑證，并取得所在地中華民國(guó)使領(lǐng)館或其它經(jīng)中華民國(guó)政府認(rèn)許機(jī)構(gòu)之簽證。

　　第一項(xiàng)規(guī)定之扣除金額，其計(jì)算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項(xiàng)之規(guī)定。

　　第14條 個(gè)人與其依所得稅法規(guī)定應(yīng)合并申報(bào)綜合所得稅之配偶及受扶養(yǎng)親屬，有第十二條第一項(xiàng)各款金額者，應(yīng)一并計(jì)入基本所得額。

　　第15條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人已依本條例規(guī)定計(jì)算及申報(bào)基本所得額，有漏報(bào)或短報(bào)致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

　　營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人未依本條例規(guī)定計(jì)算及申報(bào)基本所得額，經(jīng)稽征機(jī)關(guān)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有依本條例規(guī)定應(yīng)課稅之所得額者，除依規(guī)定核定補(bǔ)征應(yīng)納稅額外，應(yīng)按補(bǔ)征稅額，處三倍以下之罰鍰。

　　第16條 第七條第一項(xiàng)第二款至第八款規(guī)定之所得額，符合下列規(guī)定之一者，于計(jì)算營(yíng)利事業(yè)基本所得額時(shí)，得免予計(jì)入：

　　一、本條例施行前已由財(cái)政部核準(zhǔn)免稅。

　　二、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)完成證明函或已完成投資計(jì)劃，并于本條例施行之日起一年內(nèi)，經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)免稅。

　　三、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)之投資計(jì)劃核準(zhǔn)函，并已開(kāi)工，且未變更投資計(jì)劃之產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目。

　　四、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)之投資計(jì)劃核準(zhǔn)函，尚未開(kāi)工，而于本條例施行之日起一年內(nèi)開(kāi)工，并于核準(zhǔn)函核發(fā)之次日起三年內(nèi)完成投資計(jì)劃，且未變更投資計(jì)劃之產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目。

　　五、本條例施行前民間機(jī)構(gòu)業(yè)與主辦機(jī)關(guān)簽訂公共建設(shè)投資契約，并于投資契約約定日期內(nèi)開(kāi)工及完工，且未變更投資計(jì)劃內(nèi)容者。但依主辦機(jī)關(guān)要求變更投資計(jì)劃內(nèi)容者，不在此限。

　　第17條 本條例施行細(xì)則，由財(cái)政部定之。

　　第18條 本條例施行日期除另有規(guī)定外，自中華民國(guó)九十五年一月一日施行。但第十五條規(guī)定，自中華民國(guó)九十六年一月一日施行。

　　臺(tái)灣當(dāng)局