進入“十五”計劃以后，上海市固定資產投資進入新一輪發(fā)展高潮，幾乎每一個領域都有大量基本建設項目，每年總投資累計在2000億元以上，尤其是上海市申辦2010年世博會的成功，將促進城市建設新一輪發(fā)展。城市的發(fā)展給工程咨詢業(yè)帶來了如何最有效控制項目投資的課題，同時給工程咨詢帶來了如何最有效控制項目投資的課題。在實踐中財務監(jiān)理模式就是一種行之有效的方法。

　　財務監(jiān)理是以建設資金的運用為主線，以批準概算為底線，對建設項目進行全方位、全過程投資監(jiān)理和基建財務核算管理，保證建設資金合理、合法、正確使用，并在不降低項目使用功能和質量要求的基礎上，盡可能降低造價的一種投資管理模式。財務監(jiān)理模式不但對項目的建安造價進行控制，而且對項目全部建設成本進行控制；不但對建設成本的合理計價負責。而且對建設資金的合理運用與核算負責；不但在項目實施階段發(fā)揮作用，而且介入前期和竣工后階段的相關工作。

　　財務監(jiān)理在項目實施總體組織結構中的地位是相對獨立而又獨特的。財務監(jiān)理是受投資人的委托對項目投資實行動態(tài)控制的咨詢機構，因此財務監(jiān)理只對投資人負責，在監(jiān)理工作中代表投資人的利益。同時，財務監(jiān)理與項目管理單位之間無直接的合同關系，在投資人授權項目管理單位代行某些權利的方面，財務監(jiān)理在對投資人負責的前提下對項目管理單位負責，為項目管理單位服務；在投資人未授權項目管理單位而自行行使權利的方面，財務監(jiān)理代表投資人對項目管理單位的工作起復核、監(jiān)督和管理的職能。而財務監(jiān)理與各類承包商之間不存在合同關系，是監(jiān)理與被監(jiān)理的關系。

　　雖然建設項目的投資控制工作一向作為三大目標控制之一，但從總體而言仍然不盡完善。一般造價咨詢機構只是在施工階段對建安工程費用進行控制，或甚至僅在竣工階段進行審價，這樣就不能對項目總投資進行事前的主動控制，也不能對項目總投資中除第一部分建安費用以外的前期費用和其他費用進行控制，更談不上對建設資金的正確運用和核算負責。因此，通常的造價咨詢服務很難做到對項目總投資的控制。

　　財務監(jiān)理模式區(qū)別于一般造價咨詢服務的顯著特點有以下幾點：一是注重事前的主動控制，以過程中的監(jiān)理為主，事后的審價僅作為投資控制的輔助手段；二是注重動態(tài)控制，定期（如每月或每季）對投資執(zhí)行情況進行分析，即時報告突破控制目標的趨勢和可能，并提出調整措施和建議，而不僅僅是驗工計價、現(xiàn)場簽證等常規(guī)工作；三是將施工階段的造價控制向前延伸到可行性研究階段的投資估算編審和設計階段的設計概算評審、前期工程（包括動拆遷和管線搬遷）的投資監(jiān)理和招投標階段的咨詢，向后延伸到協(xié)助或代為編制竣工財務決算并協(xié)助通過國家審計；四是將項目實施過程的基建財務核算管理與造價控制相結合，實現(xiàn)建設資金從計價、運用到核算的一體化；五是從對概算第一類費用的投資控制拓展到對項目全部建設成本的投資控制。真正做到全方位、全過程的投資控制、財務核算監(jiān)督和管理。

　　財務監(jiān)理工作主要有以下四方面內容：

　　首先，對建設項目的資金運用實施全過程監(jiān)管：協(xié)助編制和審核年、月資金使用計劃，作為籌資和支付的依據(jù)；全程對資金的申請、撥付和使用提出咨詢建議并會簽，努力做到資金正確、及時、適時到位，確保資金使用的效率和正確、合理、合法性。

　　其次，對建設項目財務核算的管理：協(xié)助正確設置會計科目和會計帳戶，正確區(qū)分和確定各類費用的歸屬；協(xié)助編制和審核各類會計報表、統(tǒng)計報表；全程協(xié)助按國家和上海市財政部門的規(guī)定進行基建財務核算，避免出現(xiàn)違反基建財務和會計制度的行為；協(xié)助清理應收應付款項，確保項目建設成本的正確、真實；協(xié)助編制或代為編制竣工財務決算，協(xié)助通過國家審計。

　　第三，對建設項目建安以外費用的控制：對動拆遷費用、前期工程費、市政等配套費用以及所有概算中一類以外費用的標準按照有關規(guī)定進行測算，并根據(jù)最終批準的概算進行嚴格控制，支付前進行審核會簽，確保這部分費用不超標。

　　第四，對建安造價的控制：首先，合理確定投資控制的總目標和分目標。在設計階段推行限額設計，對設計概算進行評審，重點對設計概算的編制依據(jù)和構成進行分析，審查項目使用功能、設計標準和造價水平是否匹配，審查項目建設內容和投資是否超計或漏計，根據(jù)類似工程的經驗和技術經濟指標，對概算進行分解，測算各類費用以及各單項的最可能投資，確定目標控制體系。其次，建立概算、承包合同價（包括投標報價、施工圖預算）以及結算價三級控制體系。隨時對超概算以及可能超概算的因素進行分析，比如對由于設計變更、現(xiàn)場簽證以及政策和市場調整所引起的造價變化隨時進行測算，在工程實施全過程進行動態(tài)的主動控制，定期出具概算（投資）執(zhí)行分析報告；如果驗工計價的完成工作量或結算價突破概算及其分解或承包合同價，就進行原因和對策分析，及時采取措施。通過三級控制體系，牢牢地把投資控制在批準概算之內。第三，通過合同管理的手段來控制投資。就承發(fā)包模式、招標方式、招標程序、合同安排、合同界面劃分、招標文件、工程量清單等提供咨詢意見；協(xié)助對投標報價進行分析，對合同經濟條款進行審核，重點審核計價模式、變更定價以及結算辦法等是否合理，協(xié)助進行合同談判；按照概算列項編制合同清單，隨時記錄各合同的審核支付情況，掌握投資形成情況；合同履行過程中如實記載完成的實物進度和影響造價的各種因素，盡量防止索賠事件。第四，嚴把竣工結算審核關。

　作者：李朝陽·程偉