進(jìn)入“十五”計劃以后，上海市固定資產(chǎn)投資進(jìn)入新一輪發(fā)展高潮，幾乎每一個領(lǐng)域都有大量基本建設(shè)項目，每年總投資累計在2000億元以上，尤其是上海市申辦2010年世博會的成功，將促進(jìn)城市建設(shè)新一輪發(fā)展。城市的發(fā)展給工程咨詢業(yè)帶來了如何最有效控制項目投資的課題，同時給工程咨詢帶來了如何最有效控制項目投資的課題。在實踐中財務(wù)監(jiān)理模式就是一種行之有效的方法。

　　財務(wù)監(jiān)理是以建設(shè)資金的運用為主線，以批準(zhǔn)概算為底線，對建設(shè)項目進(jìn)行全方位、全過程投資監(jiān)理和基建財務(wù)核算管理，保證建設(shè)資金合理、合法、正確使用，并在不降低項目使用功能和質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上，盡可能降低造價的一種投資管理模式。財務(wù)監(jiān)理模式不但對項目的建安造價進(jìn)行控制，而且對項目全部建設(shè)成本進(jìn)行控制；不但對建設(shè)成本的合理計價負(fù)責(zé)。而且對建設(shè)資金的合理運用與核算負(fù)責(zé)；不但在項目實施階段發(fā)揮作用，而且介入前期和竣工后階段的相關(guān)工作。

　　財務(wù)監(jiān)理在項目實施總體組織結(jié)構(gòu)中的地位是相對獨立而又獨特的。財務(wù)監(jiān)理是受投資人的委托對項目投資實行動態(tài)控制的咨詢機(jī)構(gòu)，因此財務(wù)監(jiān)理只對投資人負(fù)責(zé)，在監(jiān)理工作中代表投資人的利益。同時，財務(wù)監(jiān)理與項目管理單位之間無直接的合同關(guān)系，在投資人授權(quán)項目管理單位代行某些權(quán)利的方面，財務(wù)監(jiān)理在對投資人負(fù)責(zé)的前提下對項目管理單位負(fù)責(zé)，為項目管理單位服務(wù)；在投資人未授權(quán)項目管理單位而自行行使權(quán)利的方面，財務(wù)監(jiān)理代表投資人對項目管理單位的工作起復(fù)核、監(jiān)督和管理的職能。而財務(wù)監(jiān)理與各類承包商之間不存在合同關(guān)系，是監(jiān)理與被監(jiān)理的關(guān)系。

　　雖然建設(shè)項目的投資控制工作一向作為三大目標(biāo)控制之一，但從總體而言仍然不盡完善。一般造價咨詢機(jī)構(gòu)只是在施工階段對建安工程費用進(jìn)行控制，或甚至僅在竣工階段進(jìn)行審價，這樣就不能對項目總投資進(jìn)行事前的主動控制，也不能對項目總投資中除第一部分建安費用以外的前期費用和其他費用進(jìn)行控制，更談不上對建設(shè)資金的正確運用和核算負(fù)責(zé)。因此，通常的造價咨詢服務(wù)很難做到對項目總投資的控制。

　　財務(wù)監(jiān)理模式區(qū)別于一般造價咨詢服務(wù)的顯著特點有以下幾點：一是注重事前的主動控制，以過程中的監(jiān)理為主，事后的審價僅作為投資控制的輔助手段；二是注重動態(tài)控制，定期（如每月或每季）對投資執(zhí)行情況進(jìn)行分析，即時報告突破控制目標(biāo)的趨勢和可能，并提出調(diào)整措施和建議，而不僅僅是驗工計價、現(xiàn)場簽證等常規(guī)工作；三是將施工階段的造價控制向前延伸到可行性研究階段的投資估算編審和設(shè)計階段的設(shè)計概算評審、前期工程（包括動拆遷和管線搬遷）的投資監(jiān)理和招投標(biāo)階段的咨詢，向后延伸到協(xié)助或代為編制竣工財務(wù)決算并協(xié)助通過國家審計；四是將項目實施過程的基建財務(wù)核算管理與造價控制相結(jié)合，實現(xiàn)建設(shè)資金從計價、運用到核算的一體化；五是從對概算第一類費用的投資控制拓展到對項目全部建設(shè)成本的投資控制。真正做到全方位、全過程的投資控制、財務(wù)核算監(jiān)督和管理。

　　財務(wù)監(jiān)理工作主要有以下四方面內(nèi)容：

　　首先，對建設(shè)項目的資金運用實施全過程監(jiān)管：協(xié)助編制和審核年、月資金使用計劃，作為籌資和支付的依據(jù)；全程對資金的申請、撥付和使用提出咨詢建議并會簽，努力做到資金正確、及時、適時到位，確保資金使用的效率和正確、合理、合法性。

　　其次，對建設(shè)項目財務(wù)核算的管理：協(xié)助正確設(shè)置會計科目和會計帳戶，正確區(qū)分和確定各類費用的歸屬；協(xié)助編制和審核各類會計報表、統(tǒng)計報表；全程協(xié)助按國家和上海市財政部門的規(guī)定進(jìn)行基建財務(wù)核算，避免出現(xiàn)違反基建財務(wù)和會計制度的行為；協(xié)助清理應(yīng)收應(yīng)付款項，確保項目建設(shè)成本的正確、真實；協(xié)助編制或代為編制竣工財務(wù)決算，協(xié)助通過國家審計。

　　第三，對建設(shè)項目建安以外費用的控制：對動拆遷費用、前期工程費、市政等配套費用以及所有概算中一類以外費用的標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測算，并根據(jù)最終批準(zhǔn)的概算進(jìn)行嚴(yán)格控制，支付前進(jìn)行審核會簽，確保這部分費用不超標(biāo)。

　　第四，對建安造價的控制：首先，合理確定投資控制的總目標(biāo)和分目標(biāo)。在設(shè)計階段推行限額設(shè)計，對設(shè)計概算進(jìn)行評審，重點對設(shè)計概算的編制依據(jù)和構(gòu)成進(jìn)行分析，審查項目使用功能、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和造價水平是否匹配，審查項目建設(shè)內(nèi)容和投資是否超計或漏計，根據(jù)類似工程的經(jīng)驗和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對概算進(jìn)行分解，測算各類費用以及各單項的最可能投資，確定目標(biāo)控制體系。其次，建立概算、承包合同價（包括投標(biāo)報價、施工圖預(yù)算）以及結(jié)算價三級控制體系。隨時對超概算以及可能超概算的因素進(jìn)行分析，比如對由于設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證以及政策和市場調(diào)整所引起的造價變化隨時進(jìn)行測算，在工程實施全過程進(jìn)行動態(tài)的主動控制，定期出具概算（投資）執(zhí)行分析報告；如果驗工計價的完成工作量或結(jié)算價突破概算及其分解或承包合同價，就進(jìn)行原因和對策分析，及時采取措施。通過三級控制體系，牢牢地把投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。第三，通過合同管理的手段來控制投資。就承發(fā)包模式、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序、合同安排、合同界面劃分、招標(biāo)文件、工程量清單等提供咨詢意見；協(xié)助對投標(biāo)報價進(jìn)行分析，對合同經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核，重點審核計價模式、變更定價以及結(jié)算辦法等是否合理，協(xié)助進(jìn)行合同談判；按照概算列項編制合同清單，隨時記錄各合同的審核支付情況，掌握投資形成情況；合同履行過程中如實記載完成的實物進(jìn)度和影響造價的各種因素，盡量防止索賠事件。第四，嚴(yán)把竣工結(jié)算審核關(guān)。

　作者：李朝陽·程偉