寧政發(fā)[2005]233號

　　第一章　總則

　　第一條　為加強對政府投資建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范建設行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及其他有關法律、法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱政府投資項目是指以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金以及其他國有資金為主投入建設的基礎設施和公共項目。

　　第三條　對政府投資項目實行必審制度。

　　第四條　市審計局是本市政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，具體負責組織、協(xié)調(diào)、指導、監(jiān)督活動。

　　凡概算投資在3億元以上的基礎設施項目、5000萬元以上的公共項目、1000萬元以上的水利工程項目，以及市委、市政府要求審計的投資項目，由市審計局統(tǒng)一扎口進行審計監(jiān)督。

　　上述投資額以下的政府投資項目由其他職能部門組織人員進行審計監(jiān)督。

　　第五條　市發(fā)改、建設、財政、規(guī)劃、土地、房產(chǎn)、國資管理、環(huán)保、水利、交通、園林、稅務、監(jiān)察等行政主管部門應當依照各自職責，配合市審計部門對政府投資項目實施審計監(jiān)督。

　　第六條　市發(fā)改、建設等部門制定年度項目計劃、建設、管理實施方案時，應當將建設項目投資規(guī)模和標準、年度投資安排和建設內(nèi)容、概算等內(nèi)容告知市審計部門；項目建設主管部門和建設單位應當按季度將項目實施情況抄送市審計部門。

　　第七條　政府投資項目的審計監(jiān)督實行計劃管理。市審計部門應當按照市人民政府、上級審計部門的要求，會同發(fā)改、建設、財政等部門，按照有關規(guī)定確定年度審計工作任務，編制建設項目年度審計計劃，報市人民政府批準后實施。

　　市審計部門應當及時將納入年度審計計劃的建設項目告知建設單位及主管部門。

　　第八條　審計監(jiān)督的主要事項：

　�。ㄒ唬┙ㄔO程序、招投標活動；

　�。ǘ�）資金來源、使用和管理等有關財務收支情況；

　�。ㄈ�）概算、預算；

　�。ㄋ模┛⒐�決算和資產(chǎn)移交；

　�。ㄎ澹┩顿Y效益；

　�。�六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

　　第九條　對政府投資項目實施審計監(jiān)督，應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定的職權和程序進行，具體模式包括工程概算審計、全程跟蹤審計、“駐場”審計、竣工決算審計和績效審計等。

　　第十條　根據(jù)審計工作的需要建立專家咨詢庫。可以組織、聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識與技能的人員參與審計，也可以采取招投標方式委托符合法定條件的社會中介機構參加審計，但合同中應明確參審社會中介機構或者有關人員的權利義務，并對審計業(yè)務質量進行指導、監(jiān)督和管理，且對審計結果的真實性、合法性負責。

　　組織和聘請外部專業(yè)人員進行審計所需專項經(jīng)費由同級財政予以安排；組織委托社會中介機構進行審計所需費用列入被審計項目的業(yè)務支出；市審計部門工作人員從事審計活動不收取任何費用。

　　第十一條　依照有關規(guī)定，可向有關部門通報或者向社會公布建設項目審計結果。通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關規(guī)定。

　　第二章　審計內(nèi)容

　　第十二條　項目前期審計是指對項目開工前的前期準備工作、前期資金運用情況、建設程序、項目概算、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行審計監(jiān)督。主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬╉椖扛潘愕木幹埔罁�(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實、深度是否合理；

　�。ǘ�）項目建設規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；

　�。ㄈ�）項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算；

　�。ㄋ模╉椖空鞯夭疬w、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性。

　　第十三條　項目預算執(zhí)行審計是指對項目實施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設計變更、設備材料采購、工程結算以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性和效益性實施審計監(jiān)督。

　�。ㄒ唬�對設計變更、現(xiàn)場簽證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　1、是否符合法定審批程序；

　　2、產(chǎn)生的原因和責任；

　　3、變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

　　4、計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定。

　�。ǘ�）對單項工程結算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　1、是否高估冒算，虛報工程款；

　　2、是否重復計算，增大工程量；

　　3、是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價；

　　4、單項工程結算是否符合單項工程投標時預算報價。

　�。ㄈ�）對預算執(zhí)行過程中的財務收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　1、建設成本的歸集；

　　2、待攤投資的核算；

　　3、單項工程成本的計算。

　　4、必要時可審查項目設計、施工各個環(huán)節(jié)中財務政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

　　第十四條　項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┛⒐�決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

　�。ǘ�）項目建設規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度；

　�。ㄈ�）征地、拆遷費用支出和管理情況；

　�。ㄋ模┙ㄔO資金使用的真實性、合法性，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

　　（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤以及其他投資列支的真實性、合法性；

　�。�六）交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；

　　（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

　�。ò耍╉椖客顿Y包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

　　（九）項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

　　第十五條　項目績效審計的主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟性：包括項目立項、招標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質量、投入和項目造價控制。

　�。ǘ�）效率性：包括項目立項、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執(zhí)行情況。

　�。ㄈ�）效果性：包括項目的預期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

　　第三章　審計程序

　　第十六條　市審計部門在實施年度審計計劃前，應選派審計人員組成審計組，對審計的項目進行必要的審前調(diào)查和編制審計實施方案，并在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。

　　第十七條　審計實施結束后，市審計部門應按規(guī)定程序依法向被審計單位出具審計結論性文書。

　　第十八條　項目經(jīng)過竣工決算審計、財務決算批復，方可辦理產(chǎn)權登記和移交手續(xù)。

　　第十九條　對政府投資項目竣工決算審計所出具的審計結論性文書，應當作為財政部門項目竣工財務決算審批和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

　　績效審計報告應當作為政府投資決策及管理的參考依據(jù)。

　　第四章　法律責任

　　第二十條　被審計單位違反國家規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計部門依照有關法律法規(guī)追究責任。

　　第二十一條　建設單位或者個人違反國家規(guī)定，有下列行為之一的，市審計部門可責令其限期改正，并可依照相關法律法規(guī)，視情節(jié)輕重，處以警告或者一定數(shù)額罰款。負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員是國家工作人員的，應由有關部門依法給予行政處分。

　�。ㄒ唬┻`反國家招投標法律規(guī)定，對必須進行招標的項目不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標的；

　�。ǘ�）轉移、侵占或者挪用項目建設資金的；

　　（三）虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金的；

　�。ㄋ模┢渌�違反國家建設管理規(guī)定，依照法律法規(guī)應當處罰的行為。

　　第二十二條　因勘察、設計及監(jiān)理單位的過錯而造成項目重大預、決算失控和投資損失的，市審計部門可報告政府并責成建設單位或者項目法人依據(jù)合同約定追究賠償責任。

　　第二十三條　施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，市審計部門可責令其限期改正，并通報有關部門依法追究責任單位或者直接責任人的法律責任。

　　第二十四條　工程造價咨詢機構有下列行為之一的，市審計部門可責令其限期改正，并通報建設行政主管部門依據(jù)相關法律法規(guī)給予行政處罰：

　�。ㄒ唬┏�越資質證書規(guī)定的業(yè)務范圍從事工程造價編制和咨詢活動的；

　�。ǘ�）故意少算、高估冒算工程造價的；

　�。ㄈ�）串通虛報工程造價的；

　�。ㄋ模┩扛摹⒊鲎�、轉讓資質證書的；

　�。ㄎ澹┚幹乒こ探Y算文件，其工程造價高于或者低于按規(guī)范編制價格百分之五以上的。

　　第二十五條　審計人員有下列行為之一，由市審計部門責令改正并消除影響，情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　�。ㄒ唬┟髦�與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動申請回避的；

　�。ǘ�）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄈ�）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

　　（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀行為的；

　�。ㄎ澹┯衅渌�徇私舞弊、玩忽職守行為的。

　　第五章　附則

　　第二十六條　市政府其他職能部門組織對政府投資項目進行監(jiān)督以及本市區(qū)縣政府投資項目的審計監(jiān)督可參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十七條　使用公益性資金建設的項目參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條　本辦法由南京市審計局負責解釋。

　　第二十九條　本辦法自頒布之日起施行。