國際工程承包業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理

　　■文/中國工程與農(nóng)業(yè)機械進出口總公司 李錚

 　　21世紀以來，國際工程承包市場競爭日益加劇，導(dǎo)致盈利水平下降；業(yè)主要求帶資投標、延期付款、實物支付，成交條件日益苛刻；國外運費漲價、國內(nèi)原材料攀升，出口退稅率降低，以及利率、匯率變動使得國際工程承包業(yè)務(wù)不可控因素增加，風(fēng)險越來越大，國際工程承包企業(yè)也越來越重視風(fēng)險管理。下面筆者將所在公司十幾年來在國際工程承包項目中遇到的風(fēng)險加以總結(jié)，列舉了國際工程承包業(yè)務(wù)的10大類風(fēng)險及應(yīng)對辦法，供相關(guān)企業(yè)參考，避免重蹈覆轍。

　　一、政治、政策風(fēng)險

　　由于境外施工項目主要分布在發(fā)展中國家，而目前多數(shù)發(fā)展中國家正處在政治、經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期間。所以，境外施工項目可能存在因所在國政治體制不穩(wěn)定、經(jīng)濟政策變化而引起項目實施變動的風(fēng)險。例如我公司承建的某國的糖廠項目，就因為該國總統(tǒng)換屆，導(dǎo)致項目停工，直接影響工期和施工人員的安排，進而大大增加了成本。又如我公司承建的某國的學(xué)校、醫(yī)院項目，項目進入施工階段后，當(dāng)?shù)卣�府突然出臺政策，對此類項目征收3%工業(yè)稅，直接導(dǎo)致項目成本增加200多萬美元。

　　應(yīng)對措施：首先要事先充分了解項目所在國的政治、經(jīng)濟情況，對于政治經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家，要在合同中約定雙方的責(zé)任義務(wù)。其次，要投保出口信用保險，一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險，出口商可得到賠償。第三，事后及時與業(yè)主溝通，采取補救措施，爭取從業(yè)主方得到一定的補償。

　　二、稅收和法律風(fēng)險

　　由于EPC項目是包括土建、安裝、勞務(wù)等的交鑰匙工程，情況比較復(fù)雜，各國的稅收、法律規(guī)定也存在差別。例如有的國家要求總承包商在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，作為一個盈利企業(yè)，按照當(dāng)?shù)氐姆�律繳納各種稅收，如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅等，即便有《避免雙方征稅協(xié)議》也只免部分稅種，其他稅種依舊要繳納。這個因素如果在招投標時沒有考慮到則財務(wù)風(fēng)險很大，因為這屬于較大的成本支出。在法律方面，有的國家規(guī)定，如不給當(dāng)?shù)毓蛦T上各類保險，則承包商將面臨被起訴的風(fēng)險，這部分成本支出也是要充分考慮的。又如，有的國家是外匯管制國家，如何履行外匯收支審批手續(xù)，能否按時撥款到位，都直接影響工程進度，如果在資金安排時沒有考慮審批時間，影響了工程進度，將會面臨沒收保函的損失。

　　應(yīng)對措施：承攬國際工程承包項目時要重視前期調(diào)研。尤其是對初次涉足的國家，一定要聘請當(dāng)?shù)氐穆蓭�、會計師、稅�?wù)師進行咨詢和籌劃，避免稅收、法律風(fēng)險。

　　三、外匯風(fēng)險

　　自2005年7月我國匯率形成機制改革以來，人民幣不斷升值。人民幣升值使國際工程承包項目的利潤空間越來越小，這給國際工程承包的財務(wù)人員提出了一個較大的課題，下面介紹一下我公司的應(yīng)對措施。

　�。ㄒ唬�將部分升值因素轉(zhuǎn)嫁給分包商

　　即與分包商簽署與對外合同同種貨幣結(jié)算的分包合同，在這種方式下可以將部分收入和成本的匯率綁定，匯率波動只對外幣凈利潤部分產(chǎn)生影響，最大限度規(guī)避匯率風(fēng)險。例如我公司在某國的學(xué)校、醫(yī)院項目由于分包合同、設(shè)計合同均采用美元結(jié)算，我公司收匯近一半都轉(zhuǎn)移給分包商，減少匯兌損失約2000萬人民幣。

　�。ǘ�）鎖定匯率或鎖定匯率波動范圍

　　通過在與外方業(yè)主的合同中對匯率相關(guān)條款進行約束，將匯率固定在一個固定值上或一定的范圍內(nèi)。當(dāng)外幣與人民幣的匯率超出規(guī)定區(qū)間，合同價格將進行相應(yīng)調(diào)整。例如我公司的某個項目，合同中與外方約定1美元兌7.4元人民幣，通過買方信貸結(jié)算，在這樣的條款下，人民幣升值的風(fēng)險就完全轉(zhuǎn)嫁給了業(yè)主。又如，在某國對業(yè)主提出以當(dāng)?shù)刎泿胖Ц兜目铐棧�合同可以約定該貨幣與美元匯率極限范圍為140：1，超過此匯率按此匯率調(diào)整價格。

　�。ㄈ�）利用人民幣遠期結(jié)售匯等金融工具

　　由于目前我國企業(yè)承包的國際工程多集中在非洲、拉美等發(fā)展中國家，通常有一定的還款寬限期，還款周期也很長，因此很多企業(yè)不得不面對不斷加快的人民幣升值的壓力。在此情況下，通�？梢钥紤]人民幣遠期結(jié)售匯等金融市場工具，當(dāng)然，在具體操作時一定要綜合考慮匯率和利率成本。例如押匯、福費廷等。

　　（四）選擇好結(jié)算幣種，優(yōu)化貨幣組合

　　承包企業(yè)的中標價格含有一部分當(dāng)?shù)貛牛�如安裝費，售后服務(wù)費等，因此需要在現(xiàn)場支付的各種費用，應(yīng)盡量通過當(dāng)?shù)貛艁斫Y(jié)算，其他的款項盡量采取國際硬貨幣結(jié)算，這樣可以規(guī)避一部分外匯風(fēng)險。

　　四、用工風(fēng)險

　　作為國際工程承包項目，在施工時如果帶動出口國的勞務(wù)輸出，勢必與當(dāng)?shù)氐膭趧恿Ξa(chǎn)生競爭，影響其就業(yè)，因此各國對勞務(wù)輸出都有不同程度的限制。例如某國規(guī)定：國際工程承包商每向該國輸出一名勞務(wù)人員，必須雇傭當(dāng)?shù)?名員工，否則總承包商要為每人每年繳納2000美元的管理費。此外，有些國家在簽證上加以限制，還有些國家甚至對不同城市都有不同的政策，例如總承包商在該國的一個城市雇傭當(dāng)?shù)貑T工比例符合要求了，但當(dāng)把這些員工調(diào)到另一個城市工作時卻得不到認可，還必須在該城市重新雇傭當(dāng)?shù)貑T工。還有些國家的法律規(guī)定，當(dāng)?shù)赜霉こ�過一定時間時，如果再要解聘，補償金還要加大，無形之中又增加了用工成本。

　　應(yīng)對措施：在承攬項目前充分了解當(dāng)?shù)氐挠霉ぶ贫�，并爭取在合同談判階段與業(yè)主協(xié)商，爭取部分轉(zhuǎn)嫁，或者直接將勞務(wù)工作分包給當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，規(guī)避用工方面的風(fēng)險。

　　五、設(shè)計流程控制風(fēng)險

　　“術(shù)業(yè)有專攻”，一流的設(shè)計單位未必是一流的施工單位，但是，一流的設(shè)計單位與一流的施工單位的組合也未必能打造一流的工程承包項目。一般情況下，國際工程承包項目的設(shè)計和施工都是分別由不同分包單位來完成的。雙方如果沒有充分溝通，就會導(dǎo)致施工承包企業(yè)對設(shè)計意圖理解不深，設(shè)計單位對施工難度不予理解，出了問題互相扯皮，有可能造成總承包項目的潛在經(jīng)濟風(fēng)險。

　　應(yīng)對措施：通過設(shè)計單位推薦施工單位或者施工單位推薦設(shè)計單位，甚至直接尋找具有集設(shè)計、施工于一體的分包單位，達到避免設(shè)計施工溝通不暢造成損失。

　　六、當(dāng)?shù)赝两ㄖ械娘L(fēng)險

　　對于交鑰匙工程，前期勘探設(shè)計和預(yù)算相當(dāng)重要，任何細小的失誤都有可能導(dǎo)致項目的最終虧損。例如有的項目工程量場地平整預(yù)計是10萬方，到實地操作時有可能是20萬方；又如前期對地下情況勘探不準確，預(yù)計地耐力是20，實地施工時發(fā)現(xiàn)地下是個大窟窿，實際地耐力是8，這樣就不得不打樁，無形之中增加了許多成本；再如，有些地區(qū)當(dāng)?shù)?a title="工藝" href="http://r9l2pg.cn/web/zhuanyeziliao/gongyi/" target="_blank" >工藝不允許，原設(shè)計方案不得不變更。還有些國家專門在保函上做文章，例如在施工完成后需由當(dāng)?shù)乇O(jiān)理人員簽字認可后方可讓設(shè)備進場，恰恰在簽字環(huán)節(jié)監(jiān)理借各種各樣的理由拖延，而保函規(guī)定最終交給日期延期一天都要收罰息，此時的總承包商就會像熱鍋上的螞蟻一樣左右為難。

　　應(yīng)對措施：首先，在與設(shè)計單位簽訂合同時，必須明確責(zé)任，由于設(shè)計勘探失誤導(dǎo)致的罰金必須足以覆蓋由此導(dǎo)致的整體成本支出。其次，土建施工由當(dāng)?shù)赝瓿�，但要注意的是交工日期和罰金要明確。第三，要注意保函條款，尤其是出現(xiàn)過類似情況的國別。第四，前期預(yù)算時，現(xiàn)場施工不可預(yù)見費用要打足。

　　七、招標文件模糊定義的隱性風(fēng)險

　　例如：某項目招標文件中關(guān)于工作范圍的描述，有這樣一個條款：“如果在分輸站附近50公里范圍內(nèi)有臨時機場存在，則不需要再建新的機場，否則，應(yīng)建一個符合國際標準的新機場。”根據(jù)此條款，投標人需要做出是否要建新機場的決策，經(jīng)過現(xiàn)場勘察，發(fā)現(xiàn)在附近有臨時機場，且能起降合同中所說的小型飛機，遂做出決定不再建新機場，報價中沒有考慮臨時機場的費用。但承包商忽略了上述條款存在3種模糊定義：一是50公里是指陸路距離還是直線距離；二是現(xiàn)有機場是否包括所有類型的機場，如軍用機場等；三是采用什么樣的國際標準。此項目中恰恰一個機場的陸路距離超過了50公里（直線距離<50公里），且是軍用機場。軍用機場不可民用這是常理，而該機場的目的是為了緊急搶修，因此在距離上應(yīng)理解為陸路距離更合理。最終承包商為業(yè)主免費建了一個新機場。

　　業(yè)主本可以對是否建臨時機場直接在招標文件中列出，卻故意將此決策權(quán)交與承包商行使。

　　而承包商常因投標時間短，無法核實所有影響報價的因素，造成匆忙決策。如果承包商決策失誤，則業(yè)主可利用合同的相關(guān)條款向承包商提出索賠。

　　應(yīng)對措施：要求業(yè)主對招標文件的條款做出合理的解釋，并對錯誤解釋導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。

　　八、人力資源風(fēng)險

　　由于國際工程承包業(yè)務(wù)是以項目方式并在國外執(zhí)行的，所以需要懂項目管理、懂語言、懂當(dāng)?shù)匚幕�、懂�?dāng)?shù)胤�律、懂財�?wù)控制、懂客戶管理的復(fù)合型人才。但這種人才不但難以培養(yǎng)也更容易流失。公司多年培養(yǎng)的項目經(jīng)理被其他公司高薪挖走的情況時有發(fā)生。

　　應(yīng)對措施：首先獎勵要到位。

　　其次，加強企業(yè)文化建設(shè)，用企業(yè)精神和員工在企業(yè)的發(fā)展空間來留住人才。第三，對項目經(jīng)理和現(xiàn)場的人員加強關(guān)懷，例如安頓好他們的家屬，安排隨任，對不隨任的家屬節(jié)假日組織座談聯(lián)歡等。

　　第四，定期給現(xiàn)場人員安排國內(nèi)外高級培訓(xùn)的機會，使他們不僅有實踐經(jīng)驗，更要定期在理論上邁一個新臺階，當(dāng)然培訓(xùn)過后與他們簽訂的合同會更長些。第五，注重培養(yǎng)由多種專業(yè)人才構(gòu)成的復(fù)合型人才團隊而不只是復(fù)合型人才的培育。避免因個別人才的流失影響整個施工項目。

　　九、項目管理內(nèi)外溝通不暢、現(xiàn)場管理不善的風(fēng)險

　　有些項目現(xiàn)場財務(wù)收支隨意，出現(xiàn)審批手續(xù)不全，隨意挪用款項的情況；有些現(xiàn)場固定資產(chǎn)沒有專人管理，換兩三批人之后，從國內(nèi)采購的攝像機、照相機等就無從查找了；有些現(xiàn)場不及時向總部報賬，出現(xiàn)問題也無法及時發(fā)現(xiàn)；有些現(xiàn)場國內(nèi)外溝通不暢，出了問題互相扯皮等等都會導(dǎo)致項目難以順利執(zhí)行。

　　應(yīng)對措施：首先，現(xiàn)場制度要健全。如現(xiàn)場《財務(wù)制度》、《項目管理制度》、《固定資產(chǎn)管理辦法》等，不僅要有制度，還要定期審計，監(jiān)督制度的執(zhí)行。其次，外派項目經(jīng)理的同時，要派財務(wù)經(jīng)理。

　　第三，一些關(guān)鍵性資源應(yīng)由公司進行集中管控，如統(tǒng)一合同管理、日積月累的項目實施方法經(jīng)驗等知識性資源共享等方面的管理。第四，要提高信息化水平。借助財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)高效的財務(wù)集中管理；借助大型通訊支撐平臺，實現(xiàn)項目運作中的及時信息反饋與管理，達到國內(nèi)外溝通流暢及時，做到國外賬務(wù)定期報總部。

　　十、其他風(fēng)險

　　例如疾病、戰(zhàn)爭、宗教習(xí)俗、黨派斗爭、工會罷工、當(dāng)?shù)卦�材料漲價、自然災(zāi)害等多種因素都會對項目的施工產(chǎn)生影響，使項目無法如期完成。例如我公司執(zhí)行的某國的流域規(guī)劃項目，該項目屬于政府立項批準的項目，所有的審批手續(xù)都辦理妥當(dāng)，但由于當(dāng)?shù)刈诮塘?xí)俗，有些地段不允許施工，直接影響項目的整體設(shè)計規(guī)劃，使得我們不得不臨時更改方案，進而增加項目成本。

　　應(yīng)對措施：首先，要投出口信用保險，該險種對于上述大部分風(fēng)險都可以覆蓋。其次，在招投標階段不能僅根據(jù)簡單的項目成本核算模式進行效益分析，還要考慮所在國的政治經(jīng)濟、宗教習(xí)俗等多種因素預(yù)提出合適比例的不可預(yù)見費用，確保發(fā)生上述情況依舊能有利潤空間。