“增值稅”

　　1.納稅人

　　■在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（賣(mài)方、提供服務(wù)方）

　　■納稅人分為一般納稅人（向稅務(wù)登記）和小規(guī)模納稅人

　　■小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　[關(guān)注點(diǎn)]相關(guān)規(guī)定

　　■當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

　　■應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定其銷售額

　　■當(dāng)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　[關(guān)注點(diǎn)]建筑業(yè)中適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特殊規(guī)定

　　工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　[關(guān)注點(diǎn)]增值稅的預(yù)征

　　3.銷項(xiàng)稅額的抵扣

　　4.不得從銷售稅額中抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　■用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

　　■非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　5.稅率