一、績(jī)效預(yù)算的基本概念

　　績(jī)效預(yù)算,又稱(chēng)為效益預(yù)算、業(yè)績(jī)預(yù)算或規(guī)劃預(yù)算,是指由公共部門(mén)在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎(chǔ)上確定績(jī)效目標(biāo),編制績(jī)效預(yù)算,并用量化的指標(biāo)來(lái)衡量其在實(shí)施過(guò)程中取得的業(yè)績(jī)和完成工作的情況,其核心是通過(guò)制定公共支出的績(jī)效目標(biāo),編制績(jī)效預(yù)算,建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金從注重“投入方向”向注重“支出效果”轉(zhuǎn)變。

　　二、績(jī)效預(yù)算的基本做法及特點(diǎn)

　　績(jī)效預(yù)算與現(xiàn)行消防部隊(duì)預(yù)算方法的根本區(qū)別在于,它把企業(yè)單位資金管理的一些基礎(chǔ)理念、方法,融入提供公共產(chǎn)品的非盈利部門(mén)預(yù)算管理之中,在一定限度內(nèi)追求投入、產(chǎn)出的配比,將經(jīng)費(fèi)投入后達(dá)到的實(shí)際效果與先前制定的工作目標(biāo)進(jìn)行定量、定性比較后形成資金使用績(jī)效報(bào)告,為評(píng)價(jià)資金使用效能提供科學(xué)依據(jù)。另一方面,績(jī)效預(yù)算強(qiáng)調(diào)以整體目標(biāo)為導(dǎo)向,強(qiáng)調(diào)賦予預(yù)算執(zhí)行單位一定的自主權(quán),并配合獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)機(jī)制,塑造統(tǒng)一的愿景,激發(fā)預(yù)算單位提高資金使用效能的熱情。與現(xiàn)行預(yù)算管理工作制度相比,績(jī)效預(yù)算制度主要表現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn):

　　1.更加注重“投入”與“產(chǎn)出”的配比

　　現(xiàn)行的消防部隊(duì)預(yù)算管理制度程序一般為編報(bào)、審批(或備案)、執(zhí)行、報(bào)告(或分析)。整個(gè)程序最注重的是資金投入、使用的合法性審查,忽視了資金使用“合理性”、“效益性”,往往是預(yù)算、執(zhí)行“兩張皮”,即使是專(zhuān)項(xiàng)資金也不去追究是否達(dá)到申報(bào)預(yù)算時(shí)設(shè)想的目的。而績(jī)效預(yù)算更強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果,強(qiáng)調(diào)投入與產(chǎn)出的合理配比,資金使用者為實(shí)施某一預(yù)算項(xiàng)目花費(fèi)多少預(yù)算資金,這些資金的使用是否在項(xiàng)目完成時(shí)取得預(yù)期或者超預(yù)期的效果,才是績(jī)效預(yù)算制度更加關(guān)心的問(wèn)題。

　　2.更能調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行單位提高資金使用效能的積極性

　　在消防部隊(duì)現(xiàn)行的預(yù)算資金管理工作制度下,作為預(yù)算編制主體的財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算執(zhí)行部門(mén),站在各自角度,在預(yù)算資金數(shù)量、使用范圍等方面進(jìn)行博弈,容易造成雙方對(duì)立、行政資源的無(wú)意義耗費(fèi),甚至產(chǎn)生權(quán)力尋租、滋生腐敗。相比較而言,績(jī)效預(yù)算管理相當(dāng)于財(cái)務(wù)部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)簽訂了預(yù)算資金使用的“績(jī)效協(xié)議”,在“協(xié)議”中執(zhí)行部門(mén)提出資金使用將達(dá)成的目標(biāo)并進(jìn)行具體量化,在資金使用完畢后財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行量化考核,并以此作為下一年度或者項(xiàng)目資金安排的重要參考依據(jù)�？�(jī)效預(yù)算使資金使用單位具有預(yù)算資金的一部份分配權(quán)和自主性,充分調(diào)動(dòng)積極性。

　　3.更能強(qiáng)化預(yù)算約束力

　　現(xiàn)行消防部隊(duì)預(yù)算管理制度是以資金的具體用途來(lái)分類(lèi)的,對(duì)資金使用部門(mén)經(jīng)費(fèi)使用效果進(jìn)行考核時(shí),缺乏具體的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,或者制定出的評(píng)價(jià)指標(biāo)多數(shù)為定性指標(biāo),人為因素大,缺乏公信度�？�(jī)效預(yù)算施行的前提是建立具體量化指標(biāo)體系,對(duì)資金使用部門(mén)資金使用效益的評(píng)價(jià)考核就有了客觀公正的標(biāo)準(zhǔn),不僅能在本部門(mén)不同時(shí)間、相同項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,更能在不同部門(mén)相同或近似項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,形成競(jìng)爭(zhēng),促使資金使用者節(jié)約資金、注重資金使用效益。

　　三、在消防部隊(duì)施行績(jī)效預(yù)算的構(gòu)想

　　在消防部隊(duì)后勤管理工作中施行績(jī)效預(yù)算是為了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部資金使用管理,提高有限資金的使用效益,其核心是通過(guò)規(guī)劃消防部隊(duì)具體工作、活動(dòng)的績(jī)效目標(biāo),以此為引導(dǎo),建立預(yù)算目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)體系,徹底扭轉(zhuǎn)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)從目前注重經(jīng)費(fèi)投入轉(zhuǎn)向注重經(jīng)費(fèi)支出效果,實(shí)現(xiàn)占用資源與產(chǎn)出效果的合理配比。由于各種因素的制約,消防部隊(duì)并不具備立刻推行績(jī)效預(yù)算的條件,應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手,逐步建立起符合消防部隊(duì)特殊使命的績(jī)效預(yù)算管理體系:

　　1.逐步建立預(yù)算量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,為績(jī)效預(yù)算實(shí)施打下基礎(chǔ)

　　要建立一套合適的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),首先,要搜集各經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)的基本信息,在此基礎(chǔ)上,將本年工作計(jì)劃或者項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化為績(jī)效評(píng)價(jià)量化指標(biāo)。同時(shí),要本著定量與定性相結(jié)合、統(tǒng)一與專(zhuān)門(mén)指標(biāo)相結(jié)合的原則,使評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)操作性且貼近實(shí)際工作。其次,應(yīng)合理選擇單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算與工作績(jī)效掛鉤的指標(biāo)值,指標(biāo)的制定應(yīng)本著“適度高于實(shí)際情況且經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到”的原則進(jìn)行,目的是不因目標(biāo)值過(guò)高,無(wú)法達(dá)到而挫傷工作積極性,不因目標(biāo)值過(guò)低保護(hù)落后,促使各單位、部門(mén)積極想辦法達(dá)到或超過(guò)指標(biāo)值,提升整體工作效益。在具體實(shí)施上,可以采取先易后難,從單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算入手,借鑒以往相同項(xiàng)目的績(jī)效,嘗試制定出具體項(xiàng)目的定量、定性績(jī)效指標(biāo),并與其預(yù)算相對(duì)應(yīng)。由于消防部隊(duì)各部門(mén)、單位的工作任務(wù)有差別,所處地區(qū)有差異,因此要具體情況具體分析,并進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),制定出一套既普遍適用又具有考核價(jià)值的指標(biāo)體系。

　　2.結(jié)合績(jī)效審計(jì),完善、落實(shí)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

　　對(duì)于施行績(jī)效預(yù)算的消防部隊(duì)要建立全過(guò)程檢查落實(shí)制度�？�(jī)效考評(píng),不僅要邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行審議,也要讓民眾參加評(píng)議。所有與績(jī)效相關(guān)的項(xiàng)目,一律按量化績(jī)效指標(biāo)或定性?xún)?nèi)容予以嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)于定性?xún)?nèi)容要盡可能減少人為因素影響,盡量邀請(qǐng)中立方進(jìn)行評(píng)定,提高評(píng)議的準(zhǔn)確性。目前消防部隊(duì)雖然還沒(méi)有實(shí)行績(jī)效預(yù)算,但不少地方審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始嘗試績(jī)效審計(jì),不僅進(jìn)行資金合法性審計(jì),同時(shí)也對(duì)支出是否取得應(yīng)有的效益進(jìn)行審計(jì),通過(guò)績(jī)效審計(jì)可以看出該項(xiàng)支出是否完成了預(yù)期的目標(biāo)、與同類(lèi)支出相比效率如何�？�(jī)效審計(jì)不僅可以為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算審批提供依據(jù),而且也為績(jī)效預(yù)算的順利開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。因此,在推動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中,可以結(jié)合審計(jì)工作推動(dòng)績(jī)效預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制的完善。

　　3.建立正確的激勵(lì)機(jī)制

　　在消防部隊(duì)現(xiàn)行的預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配模式中,特別是在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投向投量上,隨意性大,部門(mén)之間沒(méi)有衡量標(biāo)準(zhǔn),不能形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;同時(shí),由于經(jīng)費(fèi)使用沒(méi)有自主權(quán),在本部門(mén)內(nèi)部也無(wú)法樹(shù)立提高資金使用效益的思想。在績(jī)效預(yù)算施行后,可以將各部門(mén)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)投入與其工作績(jī)效目標(biāo)掛起鉤來(lái),對(duì)不同部門(mén)間的相同項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,形成競(jìng)爭(zhēng),鞭策后進(jìn);對(duì)同一部門(mén)中前后相同的項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理變革;賦予經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)一定的自主權(quán),結(jié)余的資金可留至下一年或下一項(xiàng)目使用,形成正確的激勵(lì)機(jī)制。