一、績效預(yù)算的基本概念

　　績效預(yù)算,又稱為效益預(yù)算、業(yè)績預(yù)算或規(guī)劃預(yù)算,是指由公共部門在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎(chǔ)上確定績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,并用量化的指標(biāo)來衡量其在實(shí)施過程中取得的業(yè)績和完成工作的情況,其核心是通過制定公共支出的績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,建立預(yù)算績效評價體系,逐步實(shí)現(xiàn)對預(yù)算資金從注重“投入方向”向注重“支出效果”轉(zhuǎn)變。

　　二、績效預(yù)算的基本做法及特點(diǎn)

　　績效預(yù)算與現(xiàn)行消防部隊(duì)預(yù)算方法的根本區(qū)別在于,它把企業(yè)單位資金管理的一些基礎(chǔ)理念、方法,融入提供公共產(chǎn)品的非盈利部門預(yù)算管理之中,在一定限度內(nèi)追求投入、產(chǎn)出的配比,將經(jīng)費(fèi)投入后達(dá)到的實(shí)際效果與先前制定的工作目標(biāo)進(jìn)行定量、定性比較后形成資金使用績效報告,為評價資金使用效能提供科學(xué)依據(jù)。另一方面,績效預(yù)算強(qiáng)調(diào)以整體目標(biāo)為導(dǎo)向,強(qiáng)調(diào)賦予預(yù)算執(zhí)行單位一定的自主權(quán),并配合獎勵和激勵機(jī)制,塑造統(tǒng)一的愿景,激發(fā)預(yù)算單位提高資金使用效能的熱情。與現(xiàn)行預(yù)算管理工作制度相比,績效預(yù)算制度主要表現(xiàn)出以下幾個特點(diǎn):

　　1.更加注重“投入”與“產(chǎn)出”的配比

　　現(xiàn)行的消防部隊(duì)預(yù)算管理制度程序一般為編報、審批(或備案)、執(zhí)行、報告(或分析)。整個程序最注重的是資金投入、使用的合法性審查,忽視了資金使用“合理性”、“效益性”,往往是預(yù)算、執(zhí)行“兩張皮”,即使是專項(xiàng)資金也不去追究是否達(dá)到申報預(yù)算時設(shè)想的目的。而績效預(yù)算更強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果,強(qiáng)調(diào)投入與產(chǎn)出的合理配比,資金使用者為實(shí)施某一預(yù)算項(xiàng)目花費(fèi)多少預(yù)算資金,這些資金的使用是否在項(xiàng)目完成時取得預(yù)期或者超預(yù)期的效果,才是績效預(yù)算制度更加關(guān)心的問題。

　　2.更能調(diào)動預(yù)算執(zhí)行單位提高資金使用效能的積極性

　　在消防部隊(duì)現(xiàn)行的預(yù)算資金管理工作制度下,作為預(yù)算編制主體的財務(wù)部門或預(yù)算執(zhí)行部門,站在各自角度,在預(yù)算資金數(shù)量、使用范圍等方面進(jìn)行博弈,容易造成雙方對立、行政資源的無意義耗費(fèi),甚至產(chǎn)生權(quán)力尋租、滋生腐敗。相比較而言,績效預(yù)算管理相當(dāng)于財務(wù)部門和預(yù)算執(zhí)行部門簽訂了預(yù)算資金使用的“績效協(xié)議”,在“協(xié)議”中執(zhí)行部門提出資金使用將達(dá)成的目標(biāo)并進(jìn)行具體量化,在資金使用完畢后財務(wù)部門進(jìn)行量化考核,并以此作為下一年度或者項(xiàng)目資金安排的重要參考依據(jù)�？冃ьA(yù)算使資金使用單位具有預(yù)算資金的一部份分配權(quán)和自主性,充分調(diào)動積極性。

　　3.更能強(qiáng)化預(yù)算約束力

　　現(xiàn)行消防部隊(duì)預(yù)算管理制度是以資金的具體用途來分類的,對資金使用部門經(jīng)費(fèi)使用效果進(jìn)行考核時,缺乏具體的量化評價指標(biāo)體系,或者制定出的評價指標(biāo)多數(shù)為定性指標(biāo),人為因素大,缺乏公信度�？冃ьA(yù)算施行的前提是建立具體量化指標(biāo)體系,對資金使用部門資金使用效益的評價考核就有了客觀公正的標(biāo)準(zhǔn),不僅能在本部門不同時間、相同項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,更能在不同部門相同或近似項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,形成競爭,促使資金使用者節(jié)約資金、注重資金使用效益。

　　三、在消防部隊(duì)施行績效預(yù)算的構(gòu)想

　　在消防部隊(duì)后勤管理工作中施行績效預(yù)算是為了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部資金使用管理,提高有限資金的使用效益,其核心是通過規(guī)劃消防部隊(duì)具體工作、活動的績效目標(biāo),以此為引導(dǎo),建立預(yù)算目標(biāo)績效評價體系,徹底扭轉(zhuǎn)對預(yù)算經(jīng)費(fèi)從目前注重經(jīng)費(fèi)投入轉(zhuǎn)向注重經(jīng)費(fèi)支出效果,實(shí)現(xiàn)占用資源與產(chǎn)出效果的合理配比。由于各種因素的制約,消防部隊(duì)并不具備立刻推行績效預(yù)算的條件,應(yīng)該從以下幾個方面入手,逐步建立起符合消防部隊(duì)特殊使命的績效預(yù)算管理體系:

　　1.逐步建立預(yù)算量化評價指標(biāo)體系,為績效預(yù)算實(shí)施打下基礎(chǔ)

　　要建立一套合適的績效評價指標(biāo),首先,要搜集各經(jīng)費(fèi)使用部門的基本信息,在此基礎(chǔ)上,將本年工作計(jì)劃或者項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化為績效評價量化指標(biāo)。同時,要本著定量與定性相結(jié)合、統(tǒng)一與專門指標(biāo)相結(jié)合的原則,使評價指標(biāo)根據(jù)操作性且貼近實(shí)際工作。其次,應(yīng)合理選擇單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算與工作績效掛鉤的指標(biāo)值,指標(biāo)的制定應(yīng)本著“適度高于實(shí)際情況且經(jīng)過努力可以達(dá)到”的原則進(jìn)行,目的是不因目標(biāo)值過高,無法達(dá)到而挫傷工作積極性,不因目標(biāo)值過低保護(hù)落后,促使各單位、部門積極想辦法達(dá)到或超過指標(biāo)值,提升整體工作效益。在具體實(shí)施上,可以采取先易后難,從單個項(xiàng)目預(yù)算入手,借鑒以往相同項(xiàng)目的績效,嘗試制定出具體項(xiàng)目的定量、定性績效指標(biāo),并與其預(yù)算相對應(yīng)。由于消防部隊(duì)各部門、單位的工作任務(wù)有差別,所處地區(qū)有差異,因此要具體情況具體分析,并進(jìn)行綜合評價,制定出一套既普遍適用又具有考核價值的指標(biāo)體系。

　　2.結(jié)合績效審計(jì),完善、落實(shí)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

　　對于施行績效預(yù)算的消防部隊(duì)要建立全過程檢查落實(shí)制度�？冃Э荚u,不僅要邀請專家進(jìn)行審議,也要讓民眾參加評議。所有與績效相關(guān)的項(xiàng)目,一律按量化績效指標(biāo)或定性內(nèi)容予以嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行。對于定性內(nèi)容要盡可能減少人為因素影響,盡量邀請中立方進(jìn)行評定,提高評議的準(zhǔn)確性。目前消防部隊(duì)雖然還沒有實(shí)行績效預(yù)算,但不少地方審計(jì)部門已經(jīng)開始嘗試績效審計(jì),不僅進(jìn)行資金合法性審計(jì),同時也對支出是否取得應(yīng)有的效益進(jìn)行審計(jì),通過績效審計(jì)可以看出該項(xiàng)支出是否完成了預(yù)期的目標(biāo)、與同類支出相比效率如何�？冃�審計(jì)不僅可以為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算審批提供依據(jù),而且也為績效預(yù)算的順利開展奠定了基礎(chǔ)。因此,在推動績效預(yù)算的實(shí)施過程中,可以結(jié)合審計(jì)工作推動績效預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制的完善。

　　3.建立正確的激勵機(jī)制

　　在消防部隊(duì)現(xiàn)行的預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配模式中,特別是在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投向投量上,隨意性大,部門之間沒有衡量標(biāo)準(zhǔn),不能形成競爭機(jī)制;同時,由于經(jīng)費(fèi)使用沒有自主權(quán),在本部門內(nèi)部也無法樹立提高資金使用效益的思想。在績效預(yù)算施行后,可以將各部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)投入與其工作績效目標(biāo)掛起鉤來,對不同部門間的相同項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,形成競爭,鞭策后進(jìn);對同一部門中前后相同的項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理變革;賦予經(jīng)費(fèi)使用部門一定的自主權(quán),結(jié)余的資金可留至下一年或下一項(xiàng)目使用,形成正確的激勵機(jī)制。